2023年公立医院内部增值型审计探讨报告通用

在经济发展迅速的今天，报告不再是罕见的东西，报告中提到的所有信息应该是准确无误的。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的报告吗？下面我给大家整理了一些优秀的报告范文，希望能够帮助到大家，我们一起来看一看吧。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇一

在日常生活和工作中，大家逐渐认识到报告的重要性，通常情况下，报告的内容含量大、篇幅较长。你知道怎样写报告才能写的好吗？以下是小编整理的公立医院审计报告与内部控制分析，欢迎大家分享。

纵观我国公立医院的经营现状，通过对公立医院的审计报告进行分析，其中存在不少内部控制方面的问题，产生这些问题的原因是多方面的，现将这些问题进行总结和分析。主要为以下几个方面。

1，内部控制环境的问题

医院的内部控制环境是医院内部控制的基础。首先问题体现在组织结构以及责任的划分上，公立医院领导多为上级任命，这样容易出现的情况是使大部分权利都集中在院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理。在应对风险时，集权过大会导致院长的'决策风险加大，一旦出现错误，损失严重，再加之权利过大容易产生询私舞弊的行为。再加上会计人员可能为了顺从领导意图办事，为了某些非法目的，有意不按照医院会计制度规定进行账务处理，造成会计信息失真，财务报表不实等问题;其次医院的管理者大部分为学科带头人，对财务方面的知识了解甚少，再加上一些医院由于缺乏专业的管理人才，对风险的意识普遍不足，责任心不强致使医院出现会计档案管理不规范问题。

2，控制活动和信息沟通中存在的问题

除了内部控制环境中存在问题之外，在内部控制活动中夜巡也存在问题。部分医院内控建立与运行问题方面的内部控制制度不健全。医院内部控制不完善没有相应的规章制度，或是制度之间互相矛盾。再者，由于医院的特殊性，医院各部门之间财务信息难以做到完全公开与共享，致使很多部门的工作划分不清，医院管理部门和财务部门也只注重自身的管理，与使用科室缺少沟通。

3，内部监督力度不够

在医院运营过程当中，持续而有效的内部监督有利于发现风险，识别缺陷。但是经过对我国公立医院的现实工作情况的分析，由于医院内部实行院长负责制，容易造成内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业性的审计知识，使内部监督不能充分发挥监督与控制作用，并使内部监督流于形式。

优化内控环境。首先应该转变医院领导重医疗轻管理的管理理念，加强会计、审计等部门建设以及专业人员配备，重视审计监督工作，使事前、事中、事后审计不再流于形式。另一方面，加强医院管理者财务、审计等专业理论知识的学习。另外，全面提高财务人员以及其他各部门人员的素质。医院应创造条件组织人员进行相关工作的专业知识学习，通过技能等多方面的培训，及时更新知识，提高业务能力，认真学习各项规章制度，除此之外，强化全员参与内部控制的思想意识，使每个员工都能够自觉按照内部控制的制度要求规范自己的意识与行为。

医院应结合自身情况，在各个方面建立健全规章制度，加强医院各流程各环节的内部审批制度，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的有效实施。在强化明确各部门工作职责的同时，医院审计部门与会计部门，管理部门与财务部门等各部门之间要互相协作，为领导层提供有效的财务信息。加强医院对使用部门信息沟通。

加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对内部控制的有效性进行评价。设立医院经济活动管理目标，并编写内部控制自我评价报告。加强各部门控制监督、检查以及经济问责制度，做好工程建设、采购、基金、往来款项等各类专项项目的审计工作。此外还应对医院经济活动合法合规性进行定期检查，并对盘点资产工作加强监督，及时发现问题，提出解决措施，追究责任人并要求及时改正，以达到规避风险的目的。

总而言之，经过对我国公立医院审计报告的分析，其中存在不少的问题，问题贯穿在经济活动的各个环节，牵涉着各个部门，本文经过对各方面的问题进行总结与分析，最终给出了相关的改进建议，充分发挥公立医院的内部控制工作的职能，减少由于内部控制出现问题带来的损失，使得医院得到更好地发展。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇二

随着人们健康意识的提升和国家对医疗体系的重视与支持，我国公立医院保持稳健的发展态势，各地公立医院的基础建设项目的建议数量呈上升趋势，这对医院相关的内部审计工作也提出了更高的要求。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

我国“十四五”规划开局以来，国家对公立医院的高质量发展及其内部审计提出了新的发展要求和方向。本研究选取的样本医院是教育部直属全国重点综合性大学和国家卫生健康委员会委属（管）的集医疗、教学、科研、预防、保健、康复为一体的大型现代化综合性三级甲等医院。根据《卫生计生系统内部审计工作规定》（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会第16号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号）等规定，结合自身在审计工作中的实际情况，目前公立医院在基建工程上的审计工作虽然比以往有了一定的进步，但仍然存在着一些问题，需要在未来的实际工作中不断解决和完善，以提高医院的管理水平。

1.1工程招投标不规范普遍存在

医疗建筑行业专业性强、技术性高，该行业在一定程度上处于垄断地位，项目工程招标投标的不规范、不合理为工程审计带来了很多阻力。在医院进行招标的过程中，由于医院与施工单位处于完全不同的行业，医院往往需要通过大量的工作了解施工单位的信息，而我国建筑市场相关的管理法规、政策并不完善，各方的监管力度分散，存在不同招标公司之间有关联关系的情况，有的招标公司缺少医院内部审计部门的审计意见，未按规定进行资格预审和资质审查，给工程项目审计工作带来极大的不便。另外，一些紧急的工程项目在设计初期未进行招标工作，在前期预算阶段根据市场综合评估价格签订合同，但在实际施工过程中以施工设计阶段的资料作为参考，导致工程建设项目承包合同与后期的结算工作量不相符，增加了医院工程审计的难度。

1.2施工方处于强势主导地位

医疗建筑行业的工程审计复杂度高、专业性强，且多数医院内部审计人员配备不足，在基建工程项目的实际现场施工中，施工单位态度强硬，若施工方的利润未能达到预期或施工过程双方产生矛盾，施工方会采取恶意停工、更改设计等方法阻碍工程进度。施工方占据施工进度中的主导地位，甚至可能会脱离医院的监督把控范围，在这样的情况下，审计人员需要在发现问题的同时客观公正地解决问题，这就对审计人员提出了较高的要求。此外，由于医院审计人员数量的限制，有时无法及时到达施工现场，无法按照实际的施工计量标准进行计算分析，而施工单位也可能存在隐蔽工程或舞弊行为，工程量、工程支出存在不合规定的情况，导致审计部门后期的结算审核与实际情况存在偏差，难以保证基建工程项目的效益。

1.3审计部门人员和知识不足

医疗基建工程项目建设过程复杂、内容覆盖面广，对相关的审计人员的能力提出了更高的要求，内部审计人员除了需要具备审计、财务知识外，还要具备工程建设、工程造价、相关政策与法规等多个相关领域的知识。审计人员不仅要对工程项目的招投标进行核查，对工程建设项目资金的运用情况进行分析，对会计工作的真实性、合理性做出审核评价，更要对工程过程中的各个流程进行审核，提出合理有效的改进意见，确保整个项目的顺利进行。但是在实际工作中，许多医院不仅缺少具备相关工程方面知识的内部审计人员，有的医院甚至没有专职的审计部门和审计人员，由财务或会计部门抽调并直接从事内部审计工作，多数医院的审计人员多侧重于财务审计，缺少基建工程项目的综合性审计，不利于医院内部审计工作的开展，容易做出不恰当、不全面的审计结果，影响医院基建工程项目内部审计的工作进度和质量，进一步影响到整个基建项目的实施。

1.4项目审计缺少完善的评价体系

医院基建工程项目在工程完工后需要对整个项目进行总结评价，从而为以后的项目审计工作指出重点和方向。目前，我国对于基建工程项目在审计活动中的各个阶段往往采用不同的评估指标，对项目的前期审查主要使用定性评价，如有关项目调研的合规性、流程的严谨性和投资决策的准确性等指标，在工程项目的建设期和后期使用运行期则比较注重量化评估，如施工阶段的建设工期、质量合格率、资金平均占用率等指标。由于我国基建工程项目的审计还处于摸索发展阶段，审计评级标准体系尚不健全，审计工作对基建工程覆盖力不够全面，对于工程项目审计过程中风险的识别与量化、审计成本的控制、以及后续审计内容的监测等问题都未形成常态化评价监督体系。医院基建工程审计评价体系的缺失，制约了基建工程项目审计的发展，也影响了相关审计评价质量的提升。

2.1推进医院建设工程项目的全过程跟踪审计工作

根据《卫生计生系统内部审计工作规定》（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会第16号）、《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程跟踪审计的通知》（卫规财发〔2009〕39号）以及样本医院建设工程项目审计规定等规章制度，结合实际情况，样本医院于2018年末成立医院建设工程项目全过程跟踪审计管理领导组和工作组，将基本建设工程的审核项目划分为工程前期阶段、工程施工阶段和工程结算阶段，并进一步规划了样本医院建设项目全过程跟踪审计的工作流程与管理工作的重点内容（图1），构建了与建设项目关联部门和单位组织协调的沟通机制（图2），逐步规划并推进医院全过程跟踪审计工作。

全过程跟踪审计是指对工程建设项目进行开工前审计、跟踪审计和竣工决算审计，将事后审查与事前、事中监督并举，强化对工程建设领域的全方位审计监督，保证建设项目规范的有序运行。在全过程跟踪审计工作中，审计人员需要对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、竣工结算、竣工决算、财务管理、项目评价等各阶段的检查、控制和评价。医院需要各级管理部门与跟踪审计工作相互配合，使跟踪审计在医院管理人员的关注下稳步推进，确保医院基建工程的各项资金能合理利用，为提升审计工作质量、实现审计工作目标提供了有力的保障。

在国家的规范与指导下，目前许多大型三甲医院正在努力推进基建工程建设，在保证建设项目有序施工的同时，医院也要合理规范地控制基建工程造价，这也是医院内部审计部门需要重视的问题。与传统审计方式相比，全过程跟踪审计要求审计人员定期或不定期的到施工现场检查情况，记录相关数据并保存影像资料，对项目中隐蔽工程的实际情况做出真实的反应。内部审计部门要对在基建工程项目中不同角色、各阶段工作进行及时、系统地监督检查，这对内部审计工作的目标、介入时机、审计方式等均有不同的规定，但由于受审计环境、人员素质等各种因素的影响，目前全过程跟踪审计工作还需要完善和优化。

2.2利用社会中介机构提高医院审计部门的工作效率

根据《中华人民共和国审计法》（中华人民共和国主席令第32号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第11号）、《政府投资项目审计规定》等相关法律法规，在国家有关单位的审计工作中，除涉密事项外，有关单位还可以按照国家审计准则的规定向社会中介机构购买审计服务，并对审计工作出具的审计结果负责。样本医院通过在工程前期与外部审计机构及法律顾问的沟通，确保工程量清单和招标控制价的准确性，保证招标文件合同条款的合法合规性，而后也可以在工程结算时将审计部门相关的审计资料转人对外委托的审计程序，由具有资质的社会中介机构协助完成结算审核工作。

随着审计领域的不断发展，医院审计部门可以积极地运用购买审计服务的方法向社会中介机构借智借力，将医院基建工程项目的内部审计与外部审计相结合，以减少工程项目中的审计风险，节省审计成本费用，促进审计人员专业素质的提升，维护双方友好的合作关系和共同利益。内外审计双方可以对基建工程项目中存在的问题进行及时的交流与讨论，将内外审计形成合力，在技术、法律、信息资源等各个方面相互利用、汲取经验，保证审计资料的合法性、合理性与真实性，以便确保后续审计工作质量，提高审计效率与效果。

3.1严格审核施工方资质，保证工程质量

公立医院的基建工程项目对施工材料、建筑质量等都有较高标准，需要医院在项目成立初期严格审核施工方的资质，确保施工方具有施工建设的能力和水平，保证项目中建筑产品的质量。医院可以搜集建筑行业材料价格和相关的施工方信息，并在施工项目的合同中明确各方的权利和义务，划分工作任务和责任，防止出现推诿扯皮、违规越权的行为，保证双方的利益。医院应把握工程过程中的各项任务，严格管控工程造价和施工质量，评估工程中的各项预算，及时发现项目实施过程中的审计问题并提出针对性建议，避免因工程问题引发审计纠纷，促进整个基建工程项目有序开展。另外，医院可以成立基建工程项目协调小组，由基建科牵头，审计部门和有关部门参与，及时解决施工方与医院各部门之间出现的问题，保证工程资料的准确性和真实性，提高预算方案和审计结论的精准性，并为审计部门后续开展的审计工作提供保障。

内部审计制度能够使审计工作更加规范化、科学化，是医院全面履行国家基本建设工程项目内部审计工作的重要依据，是强化医院内部审计监督职能的重要策略。公立医院在制定基建工程内部审计规章制度时，应当以国家相关立法精神为基础，针对本医院的基建状况，制定有利于有效管理本医院的审计制度，确保医疗经济活动的合法性和规范化，保证内部审计决策的合法性和科学化。医院应规范审计管理结构，明确实施、决策、监督、审查等各项工作的任务内容，科学地划分部门和相关人员的职责，落实任务到人，避免出现相互推诿扯皮的现象，设立并执行符合医院实际情况的奖惩制度。同时，进一步明确内部审计的业务范围和内部审计活动的工作准则，发挥内部审计的监管职能，营造良好的内部审计环境，减少医院基建工程项目中存在的各种风险，维护医院的经济利益。

3.3扩大医院审计团队，提升审计人员的专业素质

医院基建工程项目的审计工作涵盖范围广泛、内容繁杂，因此要求内部审计人员提升专业素养，増强专业知识储备，使其满足医院审计工作要求。医院可以与地区优秀院校搭建实习平台，制定人才培养方案，提供实习机会，规定审计人员的转正标准，并结合医院自身发展战略引进优秀人才，壮大公立医院的内部审计队伍。与此同时，公立医院还需要提高对内部审计人才的业务培训，对内部审计人才开展外出研修学习以及审计技术培训方面的活动，组织地区各医院进行审计领域的交流学习。医院可以聘请有资历和经验的审计专家给内部审计人员进行重点业务内容的培训，对相关审计政策准则的应用进行讲解，以达到工作中触类旁通、举一反三的效果，从而提高审计人员的业务水平，更好更快地完成内部审计的工作任务。此外，医院要加强对内部审计工作人员的思想政治素质、职业道德素质等方面的教育，培养内部审计工作人员良好的职业道德，并贯彻实事求是、客观公允的准则，全面提升审计人员的专业水平，提高审计团队的工作能力，把握基建工程内部审计的工作重点，确保基建工程内部审计工作的质量。

3.4构建并优化工程项目的审计评价体系

医院基建工程审计工作需要一套科学、合理、具备操作性的建筑工程审计质量评价体系，帮助医院尽早发现基建工程审计过程中的问题。在构建建设工程全过程审计评价体系中，遵守重要性、科学性、定量与定性相结合等原则，构建适应医院建设工程审计特征的评价体系，覆盖公立医院建设项目前期、中期、后期和全过程工作，确定相关评价指标、权重和分值，设置审计评估关键控制点，对工程项目进行审计汇总评价，及时出具客观合理的审计报告。通过审计评价系统，改善医院与工程单位信息不对等的情况，对工程项目的施工结果进行划分，加强内部审计的约束性，正确引导和规范医院基建工程项目的审计工作，为公立医院在后期相关工程建设单位的选择上提供参考。同时，评价体系也能使医院及时督促基建工程审计的施工进度和相关资料备案，监督基建工程项目的经济活动，提高医院从投资立项到竣工决算的全过程审计工作的质量。

随着科技的快速发展，公立医院的内部审计工作有了新的转变，内部审计工作从以前的手工对账审计逐步发展到现在的信息化审计。在新时期下，公立医院应该重视并加强信息化技术手段在基建工程内部审计工作中的运用，通过引入先进的信息化技术，将信息技术与审计业务结合起来，建立医院审计信息化的工作标准，依靠现代信息技术的优势，将基建工程各个阶段与审计数据进行融合，逐步形成符合医院实际工程项目的信息化审计平台。同时，医院应从自身出发，提高内部审计人员对信息化平台的接受程度，保证审计人员能够全面准确地获得审计信息，全面提升审计效率，确保审计人员能够实施监管基建项目。医院也应定期对审计信息化工作中存在的问题进行汇总和分析，解决工程各阶段的审计问题，提高审计信息化工作的准确性和高效性，降低基建工程审计风险，强化医院审计工作质量，推动医院内部审计信息化和法治的建设。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇三

内部审计和纪检监察都是公立医院内设的重要机构，将党的领导和单位治理结构完善结合，深度融合、联动发展，构建协同沟通、督查和责任追究机制，从而更好的实施协同监督，达到监督资源的整合和优势互补，提升监督的效率，确保监督完整，保障公立医院高质量发展。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

在公立医院，内部审计和纪检监察在医院治理中的分工不同，职责有别，无法相互取代，都是对医院内部控制建立和实施情况进行监督，都是廉政风险防控的第三道防线，是医院监督体系和治理体系的有机组成部分。把内部审计和纪检监察工作融合联动能够更好地渗透到医院内部各种权利相关问题的监督中，使治理更加权威有效，为医院高质量发展保驾护航。

为此，本文以某公立医院为例，探讨了发挥独立监督的内部审计，以及发挥专责监督的纪检部门之间融合联动、互相配合、整合资源、优势互补、构建全面有效的监督机制的一些措施。

融合，融化汇合，合成一体，是指保持开放心态，主动摈弃隔阂和壁垒，高度融入组织，通力与团队成员形成合力，同心同德，相互补充。

2.1内部审计、纪检监察的特点

2.1.1监督职能相同。公立医院内部审计主要依据国家法律法规及医院内部制定的相关业务规章制度对医院财政财务收支、内部控制、经济活动等进行财务审计、领导干部经济责任审计、重点领域专项审计、内部控制审计等，实施独立、客观的监督，并做出相关的评价，对医院经济活动的发展，提供相关的咨询建议，对于审计发现的问题，督促尽快整改落实，推动医院治理方面的完善，实现发展目标。

在公立医院的发展中，实现内部的从严治党，以及推动高质量发展方面，纪检监察部门发挥着重要的作用，承担着专责监督的责任，开展紧盯少数和关键领域为重点的日常监督和专项监督，精准运运监督执纪问责，从而对惩治腐败的有效管控。对于更加有经济性的内部审计，纪检监察工作则更多地表现为对党组织和党员干部在遵守和执行党和国家有关政策、法律规定的相关情况的监督，政治性较强。

两者最终的目标都是为了加强公立医院党风廉政建设，都是服务于公立医院改革发展，为公立医院高质量发展保驾护航。

2.1.2监督对象和内容有交叉有区别。公立医院内部审计和纪检监察监督的对象和内容有所交叉，都是通过对内部控制的监督检查来防范风险的发生，两者的区别是内部审计关注于对经济行为的监督，在查到违纪后，只能向其他部门移交，其本身无查处和惩治的权利，对拒不整改或者整改不力的现象，并没有何强制性的措施予以惩戒。而纪检监察关注党风廉政建设，主要开展监督执纪问责和对公职人员进行监督调查处置，可以依照法规政策有效地采取措施打击违法违纪行为，政策性强，震慑力大，但由于纪检监察进行案件查处、信访举报调查属于事后手段，无法很好的做到风险防范和事先预警；且纪检监察的日常监督、专项监督，不能掌握更多的信息，仅能够对移交的线索或根据举报的相关线索进行调查，其监督范围和深度还不够全面深入。

2.1.3监督目标一致。内部审计监督和纪检监察监督两者开展监督的方式、手段不同，但监督的目标根本一致，都是在公立医院廉洁风险防控中有着共同的动机，都是要对人、财、物所涉及的权力清单、重点岗位和关键环节进行排查梳理和防控。权力排查梳理主要是对行政管理部门的管理权力和从业人员执行行为进行的监督，包括对财务、药剂、人事、后勤等重点岗位和关键环节的采购、项目招标、职称晋升、人员招聘、收费等权力层面的监督。

综上，在公立医院监督体系中，纪检监督与内部审计的有效结合，能够形成强大的监督合力，实现其从原来分散的监督模式转化为一体化监督模式，减少了监督上的重复性，增强了监督的效率，形成了资源的互补，实现协同高效的监督合力，全面提升监督质效。

3.1构建公立医院内部审计和纪检监察协同沟通机制，推动信息资源共享

公立医院内部审计与纪检监察部门以本身具有的监督手段，从各自的角度开展监督，发现其中存在的问题，在坚持保密、独立和回避等原则基础上，实现信息共享，能够实现渠道、信息等资源的整合，推动监督流程完善，实现更高效的监督。如在制定年度审计工作计划时，内部审计要充分听取纪检监察部门的意见，要把纪检监察部门发现的问题，以及存在着一定线索，还没有形成问题的，作为审计的工作重点，使审计工作做到有的放矢。内部审计部门对重要事项开展的事前、事中、事后审计，可以为纪检监察部门提供第一手审计信息。内部审计找出的问题，需要向纪检监察部门提交，从而开展更进一步的核查，对于查明的问题做出处理。纪检监察部门在调查中，特别是经济活动中由于专业知识的欠缺也需要内部审计发表更加专业化的意见。在进行经济责任审计方面，内部审计也要根据纪检监察部门做出的相关结论开展。两者虽然工作不同，但是工作内容上则起到了互补作用，从而实现了联动，提升了监督效率。

3.1.1建立问题线索移交机制。纪检监察部门自“三转”后，不再参与关于业务过程的现场监督方面，只是对重要项目、重点领域或者环节等方面开展“监督的再监督”。建立问题线索移交机制，内部审计部门通过对审计数据的挖掘和分析，可以及时将问题线索移交，向纪检监察部门提供相关信息，为纪检监察部门提供问题线索来源和监督依据。如：内部审计部门也可以党的监督重点和对象作为审计重点和对象，将党员存在着违纪的线索及时提交给党委，并根据流程规定，向纪检监察部门移交，纪检监察部门得到线索，对于重点疑点线索做出筛选，从而使得问题的发现更有方向，提升监督效率。

3.1.2建立内部审计和纪检监察联席会议制度。可定期开展会议，也可以根据特定的需求，不定期召开，从而减少了部门之间信息交流不畅带来的问题。一是对于上级的指示、内部审计需要关注的信息，以及审计项目相关信息，纪检监察部门在会议上进行这类内容的通报。二是对于当前的审计报告，审计中发现的问题，则由内部审计部门做出相关的通报，并相互商讨这类问题是否交由监察部门进行关注和处理。利用联席会议，针对当前存在于医院内部的一些廉政风险，开展相关的研判，对于当前出现的一些违纪现象，分析其主要的特点，并商议有效的对策。而且还能够通过“以会代培”，来实现对两个部门专业素养的提升。在会议上，双方学习最新法规，交流调查中的技巧，同时开展关于财经审计方面的学习，从而使得两部门人员的知识得到交融，为监督工作的开展提供支持。

3.1.3搭建数据化平台，从而更好的共享结果。构建数字化平台，实现资源共享，对于两个部门的人员，开通相关的权限，将一些能够共享的资料和成果传入平台，从而能够在平台上进行查阅，共用监督成果。内部审计部门的文书材料，如工作底稿、审计管理建议、审计报告、审计整改台账等均可上传至数据化平台，可以为纪检监察工作的开展提供充分的依据材料，可以为制定纪检监察工作计划提供参考；审计报告中出现的共性问题以及典型事例，并将其纳入廉政教育的相关内容中。而在监督指导和组织协调方面，则主要是由纪检监察部门开展，使得各部门能够更好的使用审计成果。纪检监察部门的文件材料，如监督检查的通报、纪律检查建议书、监察意见书等也可以上传至数据化平台。共享监督成果，实现更有效的风控，并加快整改，推动管理效率的提升。

3.2构建内部审计和纪检监察协同监督机制，形成优势互补

公立医院内部审计员，一般都是财会专员，有少量的是工程、经济、法律等专员，比较熟悉审计、财务会计等知识，擅长对经济活动的调查并能够很高效的进行查错纠弊，不过在关于法律知识等方面的问题上，却缺少专业认知，在工作中，对于违纪行为等，很难有效的发展。纪检监察中，则一般是政策专员，很少有财会专员，因此缺少财会知识，不过关于检查工作和政策法规非常的熟悉，有着较为丰富的谈话经验，具有政策指导的优势。构建两个部门的协作监督，能够实现双方信息和资源的共享，推动检查事项的共同开展，通过相互听取建议，能够有效的弥补自身的缺陷，实现全方位监督，实现优势互补，更高效完成监督工作，实现监督目的。

3.2.1协同开展内部控制监督检查。要实现医院经济活动合规发展，财务信息的有效真实，资产的安全，就需要有效的执行内部的监控体系，还能够对内部的腐败和舞弊提前做出防范，实现内部资源的有效配置，推动规范管理的发展，防范风险。国家卫健委2021年1月颁布施行的《公立医院内部控制管理办法》明确指出“内部审计部门牵头负责本单位风险评估和内部控制评价工作，制定相关制度；组织开展风险评估；制定内部控制评价方案并实施，编写评价报告等；医院内部纪检监察部门负责本单位廉政风险防控工作，建立廉政风险防控机制，开展内部权力运行监控；建立重点人员、重要岗位和关键环节廉洁风险信息收集和评估等制度。”内部审计和纪检监察发挥各自优势协同做好内部控制评价、监督方案的制度，联合开展日常监督和专项监督。排查重点岗位和关键环节的潜在风险点，加强对制度执行情况的监督，对制约医院发展的体制机制、制度规定提出改进和完善建议，对倾向性和苗头性等问题，及时进行做出有效的提醒，堵塞漏洞，构建完善的内控体系，实现对风险管理的强化，推动岗位职责化、职责制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化。

3.2.2协同开展公立医院内部巡察。在党内监督中，巡察是一个比较重要的方式；通过巡查，能够在医院内部实现从严治党的落实，从而在基层达到政策的贯彻执行，是推进医院法制化的要求。公立医院的内部巡察是在党委领导下，由医院纪检监察部门牵头开展，对于内部审计中发现的问题，以及查到的相关线索，经过讨论得到属于共性的问题，将其作为巡察方案中的重点。在巡察工作中让内部审计人员参与，专兼结合，从而实现各自优势的互补，降低成本，提升巡察的效率。

3.2.3协同开展内部专项督查。在两个部门信息互通的前提下，针对群众反映强烈的绩效分配、职称晋升、选人用人、零星维修工程、资产管理、专项资金管理、设备物资采购管理等领域，以及经常出现腐败的环节作为重点，制定有效的监督方案，确定具体的监督对象、监督的方法和监督范围，从而使得监督有效性得到提升。对于存在着敏感的问题，先做出审计，然后由纪检监察进一步的跟进，审计部门掌握有关线索后，做出专业的审计调查结论，并提出相关建议，转移给纪检监察部门，由后者在筛选判定证据后，进行更进一步的监察，并对存在违纪的情况，做出相应的处分。

3.3构建内部审计和纪检监察协同责任追究机制，加强审计成果运用

内部审计部门由于无处罚权，导致缺失了刚性约束力，使得整改落实效果不佳。对于审计提出的整改，有的被审计部门认为只是一种形式，也仅仅从表面上进行了整改，并没有真正的重视问题，使得整改过于片面和零碎，在审计后仍然出现问题，屡审屡犯。纪检监察部门则有着较大的权利，能够以法规为依据，对相关部门和责任人进行问责，从而达到了较好的效力。将两个部门联合，构建协同责任追究制，利用监察部门的权利，内部审计就能够针对问题，提出相关的整改意见，要求部门做出整改，从而达到理想的整改效果。而对于审计中存在的可能是线索的问题，将其转交给监察部门，监察部门则根据这一线索，做出更深入的调查，对于出现了违纪的情况，依据法律做出相关的处理。在审计中，若发现了苗头性、普遍性等问题，积极与纪检监察专员进行合作，由后者进行约谈，并做出谈话提醒等，能够做到有问题早发现、早预防，及时堵塞漏洞，加强对苗头性问题的控制，抓好源头治理。同时把审计问题中，关于整改问题的落实情况，作为巡察的重要内容，对于整改不到位的情况，纪检监察部门要针对部门或者个人，进行约谈等，使被审计部门重视审计整改工作，根据审计意见完善管理，确保审计问题整改得以落实，形成监督的闭环。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇四

摘 要：现如今，互联网技术发展迅猛，在人们生活中起到了不可替代的作用。近年来，随着“互联网+”的商业模式不断发展，公立医院也在不断探索，与时俱进，引入“互联网+医疗”模式，特别是基于互联网下的支付方式（包括：微信、支付宝、诊间结算、床旁结算等），给传统的支付方式的环境中注入了新鲜的血液。随着这些支付方式的不断普及，公立医院针对传统支付方式下的内部控制已经不能满足管理的需要，因此，公立医院应建立适应新型支付环境的内部控制。本文通过分析新型支付方式对内部控制的影响，识别该支付方式下的主要风险点，并提出增强内部控制的有效对策。

关键词：公立医院  支付方式  内部控制  对策

随着互联网技术的飞速发展，智能手机的深入普及，支付方式的突破创新，如今，大街小巷、坐贾行商，无一不提供手机二维码供人们支付使用，一部手机就可以替代现金、银行卡，方便、快捷的支付方式给人们带来前所未有的支付体验。更何况如今公立医院，人滿为患，患者在就医过程中的重复排队耗费了大量的时间和精力，而移动支付的出现不仅优化了就医流程、缩短了患者排队等候的时间、提高了工作效率，而且一定程度上解决了看病难的问题，给患者带来更好的就医体验。但是，新的支付方式有其特殊性，在优化了就医流程的同时，也增加了公立医院的管理成本，这对内部控制提出了新的挑战。因此，我们有必要对该类支付方式下的内部控制展开研究，设计出适合新环境的、并进一步完善现有的内部控制框架体系。

一、基于互联网下的支付方式对内部控制的影响

（一）对内部控制环境的影响

新的支付方式的引入，导致患者就诊流程的变化，从而对现有内部控制环境产生影响，公立医院应当结合该业务的特点和内部控制要求授权相关部门进行管理，重视风险、明确职责权限，提升管理效能，保证信息通畅流动。同时，相关部门要加强专业人员培训、考核、奖惩与监督，提高员工职业道德修养和专业胜任能力。

（二）对风险评估的影响

新型支付方式是基于互联网下的新兴业务，因此与以往的风险点相比有其特殊性，医院应梳理该类经济活动业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略，重点关注线上支付和退费等特别风险环节风险点的识别、评估、分析和应对，降低重大错报风险，提高内部控制的有效性。

（三）对控制活动的影响

1、不相容职务分离控制

公立医院应当认真梳理该支付方式下相关的现有以及需要增加的岗位和职务，明确各岗位和职务的工作内容和职责权限，并识别它们之间的联系。例如，退费审批人员不得执行退费业务、账务核对人员不得编制账簿等。通过这样的分析，最终制定出相互监督、相互制约的制衡机制，从而促进公立医院的发展目标。

2、授权审批控制

授权审批运用在公立医院资金管理方面，作为一项预防性控制，在内部控制中起到重要的作用。公立医院通过合理的授权管理，明确常规授权和特别授权的范围，保证信息传递的畅通、及时。尤其运用在异常交易的处理中，需要对于异常交易进行定性分析，属于常规授权范围的可以通过信息系统的一般控制来实现，而对于授权方式必须严格履行公立医院内部控制规定的程序。通过分情况授权处理异常交易，不仅能够及时解决日常的异常交易，减少患者等待的时间，而且保证了医院的资金安全。

3、会计信息系统控制

在信息化时代下，随着支付方式引入数量的增加，增加了公立医院会计信息系统内部控制的风险，加大了内部控制的管理难度，提高了公立医院的管理成本和运营成本。因此，公立医院要根据新环境的变化，完善会计信息系统内部控制制度，注重培养既懂技术又懂业务的复合型人才，加强新业务的会计培训工作等，从而提升内部控制的管理效能。

（四）对信息与沟通的影响

为保证信息传递的畅通和沟通的有效性，公立医院应当运用信息技术加强内部控制，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。相关部门应设专人进行财务对账，主要是通过his系统采集到的数据、第三方支付平台的流水与每日银行对账单进行交叉核对，如发现误差应及时反馈，查明原因。另一方面，针对异常交易，医院应建立健全良好的信息传达和沟通机制，保证及时解决问题。医院还应加强信息系统的更新、维护、访问与变更、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

二、基于互联网下的支付方式的主要风险

（一）网络支付安全风险

新型支付方式下，患者利用互联网支付手段通过互联网支付平台将资金转给公立医院账户，第三方平台扮演的只是转账者的角色，并没有起到类似银行这种金融机构管理资金的作用，因此带来了新的内部控制风险点。另一方面，有些不法分子会利用第三方支付平台存在的漏洞，通过安放病毒或木马软件等拦截患者支付给公立医院的资金，甚至是通过切入患者的支付路径直接盗取内部资金，从而给公立医院带来巨大的经济损失。

1、操作风险

信息系统和支付流程的升级，相应配备工作人员的技能水平的提升也要与之趋同。如果工作人员操作不当就会给公立医院内部控制带来一定的风险，难以保证医院收支明细的准确性、完整性和真实性，例如重复退款的风险等。另外，如果公立医院互联网支付系统的权限设置不够明确，分级授权不够严谨，还会造成职责不清、管理混乱，影响正常的内部控制流程化管理，例如资金套现风险、泄露患者的个人信息等。

2、退费风险

退费是由于患者因个人原因不能按照原计划而取消挂号或者诊疗费，亦或是就诊结束后退剩余预交款项形成的。在采用互联网支付方式后，上述退费情形原则上通过网络支付平台按原渠道退回，如果存在按现金方式退款，或者在按原渠道退回过程中出现网络故障等情况后改用现金方式退款，可能会存在资金套现的风险和重复退款的风险，给公立医院带来损失。

三、提出有效对策

（一）严把互联网金融安全风险关

公立医院作为医疗服务的提供方，同时承担着资金安全、患者信息保密等职责。因此，公立医院必须保证网络环境的安全性。一方面，必须对第三方支付平台的资质和信用进行审批，同时与其签订风险共担协议，一旦发生网络安全问题，平台也必须承担相应的责任。另一方面，公立医院也应当保护患者隐私信息，加强自身网络安全意识，启用防火墙设备，及时对杀毒软件进行升级和网络杀毒，定期对服务器的系统和软件进行更新，对重要文件、信息资源及时备份等。

（二）提升操作人员的技能水平和自身修养

操作人员的技能水平和自身修养直接决定着业务质量的好坏。一方面，应当加强操作人员的业务培训，提升操作人员的日常操作水平和突发事件的应变能力，减少因操作不当带来的风险，同时，建立操作人员定期奖惩考核机制，以监督和激励操作人员的行为。另一方面，应当提高操作人员的职业道德修养，通过职业道德培训，提升服务意识，降低舞弊风险。

（三）优化退费流程

在传统退费流程的基础上，进一步优化信息系统，通过互联网支付的退费，一律通过原渠道退回，减少与现金的接触。如果遇到单边账需要退費的，应当与银行确认，通过多方层级审批，采取最适合的、风险最小的方式退还给患者，避免重复退费带来损失。事后，对账人员应当收集单边账退费情形，对于由于程序的原因造成的应当要求工程师进行程序改造。

四、结束语

互联网下的支付方式虽然会给公立医院带来新的风险，但是只要我们通过制定完善的管理制度，采取切实可行的应对措施，就可以达到对经济活动的风险进行防范和管控的目的，从而将风险降到可以接受的低水平。

参考文献：

公立医院内部增值型审计探讨报告篇五

医院通过内部审计管理信息系统建设，有助于提高医院内部审计的经济性、效率性和效果性，提高医院内部审计管理水平。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

1.政策背景

xx年，国家卫健委（原卫生部）发布的《卫生计生系统内部审计工作规定》中已经明确内部审计机构应当加强内部审计信息化建设，从而提高审计能力、质量和效率。xx年，《公立医院内部控制管理办法》中提出医院的内部控制应当以信息化为支撑，推动信息化建设，从而实现信息系统之间的互联互通。公立医院内部审计作为内部控制的关键监督手段，应当实现信息化。xx年，《公立医院运营管理信息化功能指引》中提到为实现公立医院高质量发展，应引导各公立医院运营管理信息化建设，其中也涉及到审计管理领域。

公立医院内部审计工作繁杂、工作量大，审计人员的数量较少，且信息化程度低，难以满足审计工作的要求。目前，大多数公立医院并没有完善的审计信息系统，或审计信息系统难以与业务系统和财务系统相互联通。在相关政策以及医院自身发展的要求下，公立医院逐步完善业务、财务、管理等信息系统的建设，但内部审计信息化程度与公立医院整体信息化建设的脱节，影响医院内部审计工作的实施。公立医院内部审计需要通过信息化建设以及相关信息技术的运用，改变审计工作模式，提高审计工作效率。

1.审计信息化程度

e医院目前部分审计工作依托于医院办公自动化系统（oa系统），如招标采购环节的监督电子化工作流程、经济合同事前审核电子化工作流程等，这些方面的审计工作内嵌于业务审签流程中。审计办公室作为审签流程中审批的其中一个环节，通过对相关电子资料的审阅和检查，实现审计目标。e医院审计办公室与被审计部门之间的沟通可以通过办公自动化系统中内部邮件实现，同时依托oa系统，建立若干个子工作流程，如：专项审计立项流程、内部审计工作联系流程、内部审计意见征询流程以及审计整改报告流程等，从而实现审计立项审批、审计通知书送达、意见征询和整改结果报告等内部审计规范程序。此外，e医院审计工作较多延续传统模式，多为线下审计。

2.内部审计管理信息系统建设方案

e医院为了增强审计工作的经济性、效率性、效果性，更好地履行审计职能，高效地完成审计工作目标，e医院开始着手内部审计管理信息系统建设。

基于目前e医院审计信息化程度，e医院招评标报告流程、合同审签流程在医院办公自动化系统中有条不紊地进行，因此e医院审计信息化建设分“两条腿”走路。一条腿延续之前原有的办公自动化系统进行招评标和合同的检查，另一条腿则将除此之外的审计工作纳入内部审计管理信息系统的建设，实现审计工作的全生命周期管理。在审计工作过程中加强办公自动化系统和内部审计管理信息系统之间的交互使用，实现审计目标。

（1）整体框架

e医院审计管理平台的整体架构，审计管理信息系统包括移动端入口和pc端入口，保证审计人员可以随时随地便捷查阅相关资料、处理审计工作。审计管理信息系统通过流程建设将审计部门与其他部门进行关联，便于审计部门与其他部门的沟通与协调。同时，在审计管理信息系统中，实现对审计流程的梳理，将审计工作中的重要环节和内容纳入信息系统进行管理，便于实现对审计工作的全程、全面管控，线上和线下审计相互协同，降本增效。

（2）全生命周期流程

e医院审计管理信息系统通过流程帮助医院建立数字化审计工作体系，还原审计管理制度，全流程驱动审计计划设立、立项、审计通知、上传审计底稿、报告审批、报告下发、整改、归档全生命周期管理。

在审计计划阶段，医院内部审计部门根据内部审计管理制度设立审计计划，在审计管理信息系统中上报相关信息。在审计项目实施阶段，医院内部审计部门根据审计计划发起审计立项，同时在审计管理信息系统中记录审计项目名称、类型以及被审计部门等信息。审计项目立项后，审计管理信息系统通过流程设置，使用固定模板下发审计通知，经过相关审计工作后，通过审计管理信息系统下发审计报告征求意见稿、审计报告送达通知等内容。审计管理信息系统中支持多种方式的整改反馈，提供整改的评价评估，提醒整改进度。在审计全流程中，审计工作所涉及的材料均自动归档分类，便于统计、分析和查询。

在审计管理信息系统全流程中，信息系统可以将审计进度进行可视化反馈，通过项目进度台账，智能反馈各阶段审计执行进度、各环节完成情况、执行数据汇总，实现审计进度可知、数据资料可查。此外，审计管理信息系统中还设置了超期预警功能，引入了电子签章功能，且审计过程中的项目内容、项目资料等变动均可留下电子记录，保证审计全过程可追溯。

（3）数据库建设

e医院审计管理信息系统数据库建设包括知识库、审计项目库、审计风险事件库、整改督办事件库、审计资料数据库、档案库房等。知识库对审计工作所涉及的相关政策、规定、制度等进行梳理，便于审计人员直接查阅；审计项目库对审计项目建立台账，便于审计人员查阅、统计和分析；审计风险事件库根据审计人员的经验进行梳理，同时将审计过程中发现的风险进行整理，以便于在进行相同或相似审计项目时，对审计人员进行提醒；整改督办事件库可以通过对整改督办事件的进度和完成情况进行统计并向审计人员反馈；档案库房以及审计资料数据库则将相关档案和资料在系统内进行归档，便于审计人员检索。

1.助力医院内部审计工作开展

e医院内部审计管理信息系统的建设，有助于医院内部审计工作的开展。e医院内部审计管理信息系统可以实现审计全生命周期管控，促使审计工作更加规范化、标准化。审计管理信息系统的建设为审计人员提供便利、高效、规范、协同的审计工作作业平台，提高审计工作的质量和效率。通过对审计管理信息系统的应用，有助于提升计划执行控制能力，可以让审计部门全面掌握审计计划和审计项目的执行情况，便于对项目全过程、全流程的管理。

2.提高医院运营管理精细化水平

e医院通过内部审计管理信息系统建设，有助于提高医院内部审计的经济性、效率性和效果性，提高医院内部审计管理水平。审计管理是公立医院综合管理的重要内容，综合管理是公立医院运营管理的其中一个模块，因此，医院内部审计管理对医院运营管理具有重要作用。e医院内部审计管理信息系统的建设有助于完善医院运营管理信息化水平，促使医院运营管理更加科学和规范，提高医院运营管理的精细化水平。

3.促进医院高质量发展

完善内部控制和健全运营管理有助于提升公立医院高质量发展新效能。医院内部控制主要包括风险评估、内部控制建设、内部控制报告和内部控制评价，e医院由内部审计部门负责医院的风险评估和内控评价工作，医院内部审计工作对医院内部控制具有重要影响。因此，e医院内部审计管理信息系统的建设，有助于医院内部控制的建设和实施。同时，e医院内部审计管理信息系统的建设有助于提高医院运营管理精细化水平，引导医院降本增效。因此，e医院内部审计管理信息系统建设有助于促进医院高质量发展。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇六

【摘要】为了适应当前国际国内经济金融形势的变化，实现内部审计职能的改变，提升竞争能力，商业银行的内部审计工作必须不断朝着增值方向发展。商业银行内部增值审计可以通过战略决策审计、风险导向审计、绩效管理审计和完善经济责任审计来实现。为了保证内部审计的增值，商业银行内部审计部门应转变审计观念，建立系统的内部审计独立体制，创新内部审计模式，强化内部审计人才队伍建设，不断推动审计工作逐步实现组织目标和审计目的。本文从商业银行内部审计入手，结合内部审计的相关特点，分析了影响其增值的因素，指出了商业银行内部审计存在的问题和不足，并提出商业银行增值型内部审计改进建议和对策。

【关键词】商业银行;增值型;内部审计

近年来，随着金融改革的深入和金融竞争的日益激烈，商业银行的经营环境发生了巨大的变化。为了开拓新的利润增长点，增强核心竞争力，商业银行正在积极开展各种形式的金融创新业务。然而，金融业务的创新也增加了商业银行自身的风险。如何有效防范金融业务创新带来的风险？商业银行内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，面临着巨大的压力，商业银行内部审计创新势在必行。

一、增值型内部审计的含义和价值

增值型内部审计是利用内部审计、控制方法以及资源使用来达成不可或缺的效果，提高企业的效率和价值，使企业在不断变化的环境中实现自身增值的目标。在当今经济全球化时期，应该顺应时代发展潮流，内部审计要积极迈入新的领域。内部审计的创新改革是实践检验的必然结果，现代企业中管理风险的上升、企业管理结构的变化、内部组织的优化程度，都要依靠内部审计的完善与改革。但是在实际发展中，我国企业内部审计出现了很多问题，例如内部审计水平较低、内部审计作用不明显、内部审计增值效果偏差等问题。由于多种因素的影响，内部审计增值效果远不能实现。本质上来说我国企业的内部审计还没有进入增值的新阶段。因此，我们对内部审计存在的增值问题，并研究其改善和优化措施，具有重大的理论和实际价值。它不仅可以为今后的商业银行增值型内部审计研究提供了有效参考，而且能为提高内部审计的作用，合理发挥内部审计的监督职能带来借鉴。对企业来说，内部审计可以提升高层管理人员的决策水平，对企业未来决策起到参谋作用：更可以提高企业效率，降低经营风险，帮助企业实现增值。

（一）是国际金融发展的必然趋势

在全新的内外部经济环境面前，内部审计工作应该强化其前瞻性，对企业本身和发展规划进行内部控制管理，减少经营风险的出现，重视各大问题的前瞻性考究。预警商业银行在其发展中存在着较大的风险，为重大战略决策提供可靠依据，合理发挥内部审计的增值作用。

（二）商业银行的内部审计职能转化的必经途径

随着商业银行的审计职能越发健全，对外部监督的要求也逐渐提升。传统的内部审计职能与现阶段的发展已经不再匹配。因此，内部审计部门需要按照科学合理的专业框架与实践需求，提高企业综合审计质量。

（三）加强商业银行综合实力的必然手段

内部审计部门应在全面的风险管理体系中找到自己的角色，发挥关键作用。目前，强化风险管理是商业银行提升自身竞争力的主要手段。风险控制是内部审计部门的主要职责，因此内部审计部门必须要积极参与到银行的风险管理中，促进银行内部风险管理体系和内部控制不断完善与创新，真正提高開发研究和风险控制能力。

三、商业银行内部审计部门存在的问题

（一）职能定位与现实需求存在一定差距

商业银行是具有经营风险的企业。各种风险越来越受到人们的重视，尤其是商业银行内部风险。商业银行内部审计部门是商业银行在重视本身经济利益途中，确保银行安全运行的现实需要。但是，实际情况是，银行内部审计工作长期以来没有得到足够的重视，也没有得到员工的理解和认识。会计人员在心理上往往排斥审计工作。此外，审计工作的重点仍然是对具体业务运作的监督，这与商业银行内控制度建设的需求之间存在差距。

（二）内部审计手段单一，办法技术陈旧落后

目前，商业银行内部审计主要采用现场审计的方法。审计人员使用检查、监督、抽样和测试等方法进行现场访谈、调查和测试。内部审计仍然在很大程度上依赖于审计人员的专业能力和经验，与先进的审计方法，如计算机辅助审计技术和大数据环境下的审计有很大差距。由于缺乏大量业务数据的批处理和筛选工具，审计人员需要花费大量的精力在人工筛选和降低审计效率上。同时，由于电子金融的发展，商业银行的许多内部控制也从人工控制转变为系统控制。银行服务以数据形式存在于各种业务系统中。这些数据和数据背后的逻辑关系自然成为审计的一个重要部分。传统的内部审计方式和手段已经不完全适用于商业银行业务发展的需求，很难发挥增值的作用。

从国际审计行业发展的大趋势来看，内部审计作为一个行业已经逐步规范化，因此我国商业银行必须加快建设规范化的增值内部审计体系。薪酬作为内部审计部门员工的激励因素之一，在建立商业银行系统增值内部审计制度时，必须考虑。如果仅用内部审计收入来衡量部门员工的薪酬，就很容易忽视隐性价值，即未来银行的价值和竞争力。然而，在考虑员工薪酬时，只有参考薪酬所带来的隐性价值才能更好地激励员工做好内部审计工作，给银行带来更多的价值。从薪酬结构的构建不难看出，我国增值内部审计制度还不完善。

（一）转变审计理念

在商业银行内部构建增值型内部审计需要对价值理念进行统一。在增值内部审计改革过程中，商业银行应根据新的审计观念和附加值，改变原有的审计观念，调整日常经营管理，提供最有价值，最合适的审计观念。建议管理者全面分析银行面临的问题和分歧，内部审计人员应从根本上改变审计观念，与其他管理部门沟通，缓解内部审计增值的矛盾，接受内部审计最新理论研究提出的新审计观念和管理建议。

（二）提高人员素质

一方面，商业银行从社会招聘专业审计人员，以解决现行内部招聘审计人员形成审计人员知识结构不足的问题。另一方面，加强内部审计人员培训力度，增强审计人员知识储备。第一，组织优秀审计人员走出去，到南京审计大学等大学审计专业进行短期的脱产学习，增强现代审计技能提高;第二，通过聘请外部审计专家内部授课方式，提高内部审计团队的整体素质：第三，加强内部审计人员之间培训，保证每位审计人员都能定期接受新知识、新技能;第四，制定内部审计人员职业资格评估的必要标准，明确内部审计人员必须具备的理论知识和技能，鼓励审计人员提高整体素质，满足职业发展需要。

（三）创新审计手段

现在是大数据时代，审计要紧跟时代步伐，利于大数据分析手段，一方面提高审计工作效率，另一方面减轻审计人员工作强度。

（四）强化审计质量

审计质量是审计工作的生命线，对商業银行进行严格的内部审计工作，对于实现风险管理目标具有重要的意义。目前，想要提升商业银行内部审计质量可以从三个方面进行：第一，完善内部审计工作文件的审计机制。内部审计工作文件的审计主要由审计组长或主审进行。主审的任务是审查内部审计工作文件，对其进行分析和总结。第二，内部审计报告审查机制的设立和完善，是内部审计质量控制组织的责任。商业银行设立内部审计部门的主要目的是为了检查内部审计报告格式和内容是否符合规范，重点问题的定性是否明确合理，适用的评价指标是否恰当：由专业人员组成的内部审计业务听证委员会负责接受和审查被审计单位对内部审计结论的反对意见。

（五）提升成果利用

审计人员应树立内部审计的增值理念，使内部审计的目标和公司的发展和管理目标一致，扩大内部审计的范围，揭示和反映经营管理中存在问题，加强对审计结果的综合分析，提高审计建议的针对性和可操作性，不断提高内部审计结果的价值。

结束语

综上所述，商业银行的增值内部审计已成为不可抗拒的趋势。一方面，它可以改善商业银行治理的质量，为管理部门提供相关的咨询服务和建议，实现商业银行价值最大化的目标。另一方面，通过风险控制也可以发现商业银行业务流程中存在的问题，分析管理系统存在的问题和不足。同时，对商业银行的经营管理程序和业务进行了回顾、分析和评价，以最大限度地提高商业银行的经营效益。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇七

随着近几年公立医院内部控制体系建设的推进，医院审计科的主要工作从原来的对医院日常会计信息的正确合法性进行检查、监督和评价，转变成对医院内部活动的评估以及对各类经济事项和财务状况的监督检查，从而实现对医院内部控制体系的检测。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

在深化医改形势下，公立医院内部审计要适应新要求，保障医院高效合规运营，促进医院从粗放型管理向精益化管理转变，充分发挥应有的内部监督作用，为医院高质量发展和战略目标的实现做出应有贡献。但由于传统发展模式下医院对于审计的职能认知不充分，内部审计工作面临一些困境，例如风险评价体系不完善、内部审计人员配备不足、法律和基建等专业知识欠缺、内部审计内容不能全覆盖等。对于这些薄弱环节，某三级专科医院（以下简称案例医院）根据上级文件及年度审计工作计划，结合矩阵式管理构建内部审计联合监督机制，创新内部审计工作模式，取得一定成效。本文对案例医院基于矩阵式管理构建内部审计模式的实践和效果进行分析与探讨，为公立医院优化内部审计工作提供参考。

xx年发布的《卫生计生系统内部审计工作规定》中提出，符合二级以上医院条件的，设置独立的内部审计机构，专职审计人员不少于2人。随着近几年公立医院内部控制体系建设的推进，医院审计科的主要工作从原来的对医院日常会计信息的正确合法性进行检查、监督和评价，转变成对医院内部活动的评估以及对各类经济事项和财务状况的监督检查，从而实现对医院内部控制体系的检测。随着医院运营管理重点工作的变化，审计科的工作开始侧重于开展一系列专项审计，对医院风险管理过程的有效性进行评估。因此，审计科根据上级部门文件及院领导要求，梳理医院管理中可能存在的内部控制风险和经济风险，有计划地开展专项审计。

矩阵式组织架构理论来自于企业如何高效管理项目和项目组成员的需求。后来被各公司、事业单位和政府部门采用，成为被广泛使用的现代管理方法。

2.1 矩阵式管理的特点

矩阵式管理也称多维项目管理，该组织结构建立在原有的直线职能型组织结构的基础上，通过建立一套横向组织机制，形成横向和纵向的矩阵式结构。横向以要开展的项目为主，保证不同板块的项目与实际需要的工作人员相匹配，纵向以医院职能部门为主，保证项目的专业性。针对开展的项目使矩阵中的节点排列组合，从而促进同一个项目中上下和平行部门之间实现充分的信息交流，提升项目推进进度，提高医院资源配置效率。

2.2.1 矩阵式管理有利于实现内部审计的规模效益

由于矩阵式结构中针对不同审计项目配备对应的专业性人才，而且项目对应的职能科室明确，能有效保证不同板块项目的专业性，还能使医院其他职能部门参与到医院层面的经济运营管理中，增强对医院整体环境变化的反应力。这样既可以通过参加项目熟悉其他部门的工作，也为医院培养管理方面的“多面手”，实现审计价值的最大化，更好地促进医院运营管理优化。

2.2.2 矩阵式管理有利于顺畅内部协调机制

医院传统审计项目的组织架构多以审计科科长为项目组组长、审计科科员为主审、项目涉及不同科室的负责人为组员的直线型职能结构为主。在审计工作开展中，由于部门之间的工作立场不同，致使在审计工作的推进中产生矛盾，甚至出现相互推诿的现象，往往要到分管院领导层面才能解决问题，审计工作效率低下。在矩阵式结构中，通过横向职能部门之间密切的沟通协调，能有效减少信息误差，有助于统一立场。

根据国家卫生健康委、国家中医药管理局印发的《公立医院内部控制管理办法》的要求，案例医院党政领导班子高度重视，迅速建立内部控制建设的专项团队，专项团队下设内部控制建设牵头部门和评价牵头部门。医院内部控制评价作为内部控制建设的重要组成部分定期对内部控制运行进行风险评价。基于内部控制建设要求，将医院的业务分类成不同管理板块，组成不同的“业务条线”；不同的“业务条线”和不同层级交叉，形成整个内控评价管理“矩阵”。以风险为导向的内部审计可以在相关职能科室的协助下对医院内部控制的固有风险和剩余风险进行评价。

3.1 审计科牵头建立内部控制评价组织结构

内部控制评价工作中专项团队的构建呈现自上而下“金字塔”式的层级划分，分别是决策程、管理层、执行层。（1）决策层主要是由院领导组成的内部控制领导小组，负责内部控制评价工作的统一部署和组织实施等。（2）管理层主要是由医院中层干部组成的内部控制工作小组，负责内部控制评价工作的方案制定和组织推进等；管理层按照专业职能划分。（3）执行层主要是由科室负责人和内控评价项目管理人组成。

内部控制评价的组织结构为职能式和矩阵式共同存在的复合式组织结构：管理部门及业务部门按照职能划分设置；内部控制管理采用矩阵式管理，例如预算管理板块、经济合同板块等。

3.2 优化管理层级和管理范围

随着内部控制评价开展的推进，结合医院自身实施情况可进一步采取优化管理层级和管理范围两个方面的措施。（1）针对不同条块设立的牵头管理部门，应对该条块的整条业务链进行管理。审计科在开展内部控制评价工作针对同一条块收集信息和资料时，主要与牵头部门沟通；该条块其他职能部门相关信息统一由牵头部门协调收集，以更好发挥牵头部门职能作用，降低审计科沟通成本，提升工作效率。（2）削减科室层面的管理层级。科室负责人不再直接参与项目沟通，而由内部控制项目管理人对内部控制项目进行对接。一旦牵头科室项目管理人参与协调仍无法达到目标时，则由审计科介入或通过审计科向由不同条块职能科室负责人组成的内部控制工作小组汇报。

3.3 基于矩阵式组织结构开展内部控制评价工作

内部控制评价分为准备调查、实施评价和报告征求意见3个阶段。（1）第1阶段为准备调查阶段。调查方法：由审计科依次对接不同内部控制条块的牵头科室及相关职能科室，了解内部控制基本情况，获取相关的背景材料和文件。在这一阶段，不同条块职能科室就本次测评各方面的工作细节和时间表达形成共识，并进行相应的管理安排。（2）第2阶段为实施评价阶段。测评方法：对测评范围内的相关科主任和项目管理人进行访谈，同时对涉及内部控制的相关文件进行实地测试；对测评范围相关的内部控制流程及体系进行穿行测试；对测评范围内存在的内部控制缺陷进行描述和评级，提出具体整改建议；结合定量指标，分析重要缺陷，寻找瓶颈、分析原因，提出改进意见和建议，并编制内部控制评价报告。（3）第3阶段为报告征求意见阶段。主要包括在测评中的主要发现、关键控制点情况和改进建议，并与不同条块涉及科室的科主任和项目管理人进行讨论。

案例医院在预算管理、采购管理、资产管理、建设管理、合同管理等板块中形成8个稳定的矩阵式工作小组，共涉及12个职能部门，形成长效稳定的工作机制，为内部控制评价工作的持续推动奠定了组织基础。自开展基于矩阵式管理的内部控制评价工作以来，工作周期从前期工作方案预期的2个月缩短至1个月。共发现内部控制缺陷13个，其中重要缺陷3个、一般控制缺陷10个；重要缺陷主要分布在招标管理、科研管理、建设管理3个板块。由内部控制建设工作小组对相关缺陷及时进行整改完善，降低、避免损失。

5.1 矩阵式管理提高了医院资源利用效率

在原来直线型职能管理模式中，每个科室各司其职，横向联系较少，导致需要多部门协作的项目实施效率较低。公立医院管理中，例如合同管理、预算管理等，都需要多科室协作推进。审计科工作从经济审计转变成以风险为导向的监督评价审计后，多科室联合参与审计工作促进了多部门联合工作机制的建立。构建矩阵式内部审计管理模式后，开展项目的资源信息可以在横向灵活分配，以多元化、网络化的动态管理模式代替原来单一化、直线型的静态管理模式，相关职能部门能够根据监督项目迅速做出变化来适应动态环境，实现资源利用效率最大化。

5.2 有效提高内部协调管理能力

加强沟通和协调对于项目的推进至关重要。因此，在应用此管理方法时，需要注意几点：一是，医院对于内部审计工作要高度重视，借助社会审计和国家审计的力量提高职能部门对于医院经济风险和内部控制风险的重视程度；二是，联合开展项目的牵头部门要主动和参与部门进行沟通协调，明确工作职责，共享信息资源，提高职能科室参与度；三是，内部审计比外部审计更注重服务和咨询的价值。因此，与其他职能科室保持良好互动，可以帮助责任科室顺利推进项目。

5.3 搭建信息化审计平台

信息化审计平台的搭建是开展信息化审计及构建矩阵式管理模式的重要基础。案例医院审计科已初步在drg绩效评价系统中构建高值耗材监控模块，根据授予的数据权限，可以查询到同一个科室不同诊疗组分级手术的耗材均值数据，并对此进行数据分析。后续在此基础上设置预警值，不但能保证审计人员直接从平台上共享全院高值耗材的数据，还能进行跟踪监督，为将要开展的耗材专项审计提供技术支持，为实现矩阵式管理模式的信息化建设奠定基础。

5.4 引入奖惩，建立长效激励机制