最新公立医院内部增值型审计探讨报告大全

在现在社会，报告的用途越来越大，要注意报告在写作时具有一定的格式。报告对于我们的帮助很大，所以我们要好好写一篇报告。下面我就给大家讲一讲优秀的报告文章怎么写，我们一起来了解一下吧。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇一

摘要：所谓公立医院内部审计，是指内部审计机构通常进行的内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性，以及管理效率和效果的一种评价活动，它可以增强公立医院的自我监督能力，有利于公立医院管理，对公立医院的发展具有重要意义。本文通过分析当前公立医院内部会计控制标准存在的一些问题，提出了相应对策，以提升公立医院内部会计控制规范的执行力和落实力。

内部审计对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否可以实现组织目标。

（一）内部审计的概念

内部审计包括：对内部财务状况控制的监督，包括及时反馈公立医院财务状况；
对内部控制提出改进建议，包括评价内部控制完善情况；
对财务信息和经营信息的检查，包括确认、计量、分类和报告财务信息和经营信息的例行检查。内部审计的主要侧重点在于实现以下目标：①确保公立医院内部财务人员有良好的道德观与价值观；
②确保公立医院业绩管理和经营责任；
③向公立医院相关部门传达风险和控制信息；
④确保公立医院管理层与上级主管部门和财政部门沟通的有效性。

（二）内部审计的作用

内部审计旨在对公立医院发生的独立事件进行鉴证并确定其可行性与可信度。通过正常渠道收集的公立医院内部信息，并找出每个论点所对应的直接现实证据，来评价财务报表是否在大大小小方面与会计准则相切合。由此出具的审计报告，才是具有真实证据与法律效力以及可信度极高的报告。

（1）制約作用。内部审计人员依照国家相关法律的规定，对公立医院的财务收支和各项经营经济活动的真实性、合法性以及合理性进行监督，例行的检查财务报表的编制是否合理合法，抽查财务记录以及原始文件，以此来减少错误与舞弊事件的发生；
对财务数据进行趋势分析等。促使公立医院的经济活动在正当的轨道上运行，对种种违规现象起到了一定制约作用，保护公立医院的利益。

（2）价值作用。内部审计人员从经济的性质上来说降低了公立医院人工成本，使用内部人员审计也免除了第三方事务所不熟悉医院业务这种情况，提高了工作效率，同时也能将内审的效果发挥到最大化。

（3）鉴定作用。由于内部审计的工作性质决定了内部审计需要公立医院管理层的配合，对公立医院发生的独立事件的合理性合法性进行鉴证，特别是对关键（核心）岗位的领导与员工在离职时的审计工作，这个环节极其需要内审人员来进行公平公正的评价以及监督交接。此举也从侧面保护了公立医院利益。

（4）内部审计的管理、控制职能。从性质上来说，内部审计与外部审计活动性质并无差别。内部审计部门通过本身的审计活动，对公立医院的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公开地做出结论，提出改进见解和建议；
协助公立医院的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，高效发挥内部审计的管理和控制机能。

（三）内部审计与内部会计控制之间的联系

如前所述，内部审计是指被审计单位内部机构对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营管理的效率和效果等开展的一种评价活动。而内部会计控制则是指公立医院、单位为了实现其经营目标，确保财务信息的真实和经营活动的高效而创建的自我规划、调整、评价和控制的一种管理方式。内部审计与内部控制的两者关系如下。

（1）二者相互促进，目标一致。内部审计能够从宏观的角度找出公立医院经营过程中可能发生的问题，通过分析、评价问题产生的原因及其影响，可以为公立医院提供可靠信息来规避风险，有助于管理层建立健全内部控制机制。为了公立医院集体利益，二者目标一致，为了公立医院的经营成果而共同努力。

（2）二者相互需要，缺一不可。有了内部控制的监督，内部会计控制才能发挥自身的作用，并不断提升自身的机制，内部审计对内部会计的可行性合理性的分析管控也是对内部会计控制未来之路有一个宏观的概念以及规划，也就不会造成内部会计控制制度的失衡。内部会计控制在内部审计的控制下也能更好地为其提供更加准确合理的报告，继而内部审计工作的实施更加顺利，二者缺一不可。

（3）二者互相监督，相辅相成。公立医院要使得内部会计系统良好运作，必须要有恰当的监督。那么必须要降低会计人员财务舞弊风险的可能性，同时也减少了管理层在制定内部会计控制时需要侧重考虑的其他经营管理的风险，使得目标能更好地达成。

二、当前公立医院在内部会计控制规范执行和落实中存在的部分问题

（一）认识上不到位、管理者素质低、法律意识淡薄

较高素质是优秀管理者必备的技能，也是引领公立医院走向成功的重要标志。与其说一个优秀的管理者能使公立医院走向成功，倒不如说是管理者具有较高的素质引领公立医院走向成功。部分公立医院在组织设计上只注重建章立制等整体框架的构建，而没有认真抓实施，重建设轻管理的现象还是普遍存在的现实问题。

（二）内控监督不够健全，考核奖惩不够分明

在新医改大背景下公立医院越来越多地注重其运营成果，而忽略公立医院员工的划分、量化、奖惩等，考核奖惩不仅仅是对会计和内部审计，其他岗位员工的积极意识也应该调动起来。在实务中财务部门在处理问题的时候，涉及到的往往是各个部门，如果其他部门员工在配合上延迟处理问题的时长，问题处理不及时，反过来也会导致财务问题处理延时或者出错。因此如果公立医院内部会计控制制度的执行、检查流于形式，其稽核的范畴受到局限，那么公立医院也就会承担由于内控监督不够健全、考核机制不够完善所带来的恶果。

（三）风险意识薄弱，内部会计控制执行力不强

公立医院内部增值型审计探讨报告篇二

分析公立医院在整体搬迁前过渡期间的老院区的零星基建维修现状，发现存在的问题，并针对零星基建工程的特点及管理方式，结合医院的一些实际做法，对如何做好零星基建维修工程审计进行了探讨。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

xx年1月1日起施行的《卫生计生系统内部审计工作规定》第九条第（四）点规定工程建设审计为医院内审工作的一个重要内容，为医院内部审计开展零星基建维修工程审计提供了明确的制度保障。

很多公立医院由于建院时间长，一方面医疗用房里配套的管道、水电线路，网络线路等设施都出现了不同程度的老化，另一方面院区内设施负荷大，磨损率高。由此带来的零星修缮项目日益增多，单个的修补项目看似微不足道，但积少成多，造成每年投资在零量工程上的资金量就很大。所以在此过程中实施全面化的内部审计显得十分必要。对零星基建维修工程开展有效的审计，能够为工程节约较多成本，也能有效改善工程质量，达到节支增收、降低损耗的最终目的，有利于医院更好的适应新医改，并应对激烈的市场竞争。

以我院为例，我院是一家三级甲等中医医院，建于1957年，现核定床位550张，占地面积19.2亩，新院区正在建设中，计划在2024年整体搬迁。现处于搬迁过渡期。医院xx年至xx年三年总收入分别为3.49亿、4.53亿、5.46亿。总支出分别为3.43亿，3.44亿，3.52亿，其中零星工程维修费分别为326.5万、334.2万，345.2万，约占支出达到1%。查看工程决算单，平均每天的零星维修数量达6项且繁杂。对这么多数量，这么大总金额的零星维修进行审计达到成本管控势在必行。

（一）管理制度不健全

以我院为例，医院的制度汇编中与零星基建维修工程相关的管理制度缺乏完善性，归口管理部门总务部门未重视医院零星基建修缮工程的管理，造成医院不能构建一套完整的监督和审计制度，这对零星基建维修工程的全过程管理极为不利，阻碍了医院零星修缮项目的顺利开展。

（二）施工合同不严谨

查阅我院的零星基建维修工程合同，发现在签订合同的过程中，相关人员并未充分解读合同内容，合同未按招标公告起草，从而造成合同内容不严谨不规范。合同条款不清晰，未明确承包范围，合同期限未写明，未明划定风险范围，无工程质量保修条款。只是在合同中简单要求工程质量达到合格，以哪个指标考核，怎么考核都未写明，造成实际操作中无联系单，具体工作量无记录，无法对工程质量进行考核，管理部门管理不到位，未安排人员对其考核。合同内容的不严谨，使得在审计过程中没有无据可依。

（三）工程材料价格不合理

在医院零星基建维修工程项目中运用的建筑材料价格各不相同，进而加大了医院的审计工作的难度，同时基建维修材料越来越丰富，在整个零星维修项目资金中，其占比不少于五成，因此医院在开展零星基建维修项目的过程中，首先需要加大施工材料的审计预算。但现阶段的建筑施工市场规模较大，内容十分繁琐，不能统一建筑材料的质量和价格。目前医院的零星维修工程中用到的材料基本上由施工方代购，更加不能保证材料的性价比。相关材料价格不能合理把控好，加大了后期项目审计工作的难度。同时材料的功效、性能、后期销售服务、结算方式、购买渠道，均对医院的审计工作造成了极大的影响。医院中的审计人员不能准确把控这项材料费用，则会严重危害医院的基建项目的经济利益。

（四）工程的现场监管力度不足

医院总务管理部门负责对施工单位的施工进行现场管理和监管，包括对施工安全、施工方案、施工工艺、建材选择、工程量的把关等。由于零星基建维修工程种类繁多、分布零散，医院的总务管理人员由于人手不足，往往无法逐一检查和验收。而一些由需求科室进行验收的，多为护士长签字确认，专业胜任力不足。总务部门对零星修缮工程的现场监管力度不足，导致部分施工单位偷工减料、以次充好。而工程结算审核报审的资料多需依赖于总务部门的审核和确认。总务部门不能对修缮工程进行全面监管，加大了工程审计的风险。

（一）提高审计重视程度

医院的内审科在整个医院管理体系中，所承担的工作角色并没有得到领导的重视。这也是跟一贯以来大家的认知有关，大家总是以为内审就是审计财务收支，不直接产生效益，对医院的经济提升并没有起到很显著的作用，甚至认为有无兼可。随着内审的发展，现有的内审已经是对医院的整个经济运行内控体系进行的审计，通过促使医院规范管理，从而达到给医院带来较高经济收益的目的。所以在医院领导层面，需要跟领导及时沟通，让领导对零星工程审计的工作有高度的认知与重视，方能确保这方面工作有效顺利开展和完成。

（二）制定完善管理制度

完善的制度是抓好内部管理的一个重要环节，也是规范流程的必要手段，我院士根据《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《卫生系统工程内部审计工作规定》等法规，结合本单位的实院情况，制订出零星维修工程的管理审计制度。规范医院内部零星工程招投标，合同审计、工程结算送审等流程，把相关的审计依据确立好，为医院零星基建维修工程审计提供详细的参考依据，使公立医院工程内部审计工作不断迈向法制化，制度化，规范化，从而为经济新常态下公立医院提高资金使用效益发挥更大的监督作用。

（三）加强施工单位管理

近年来，由于医院后勤服务社会化的趋势。医院自己的维修人员已承担不了医院的后勤维修工作。医院主要通过公开招标的方式确定一至二家入围的施工单位，承担医院的部分或全部水电等零星维修工作。这些入围的施工单位普遍实力不强，管理不够规范，在编制预算书和结算书等方面存在专业欠缺问题。这就要求签订的合同要严谨，合同要素要齐全，责职范围要明确，以免与医院自己水电工承担的工作职责重叠。维修过程中涉及到需要替换的修缮材料，价格比较高的单品，如洗漱台，防火门、灯具等由医院采供科购置。对施工单位完成的工程质量定期考核指标在合同中体现。

（四）开展全过程跟踪审计

1、借助钉钉平台开展全过程跟踪审计

通过借助院内钉钉平台对零星基建维修工程实施全过程跟踪审计。为规范零星基建维修工程的事前审批流程，在钉钉平台上增加申请审批模块，包括需求科室申请具体事项，后勤管理科室审批。如果是医院公共区域的维修事项，由后勤管理科室提申请，分管领导审批同意。如果金额达到医院采供制度规定的招标金额，已不属于零星基建维修工程范畴，需单独走招标流程。所有申请单审计部门进行预算审核，以便积极开展事前控制，避免发生无计划、不科学以及效率不足等问题。维修结束后后勤管理科室填写使用的材料和人工清单及金额，申请科室对维修工程量和质量确认签字。此导出的工作量清单作为工程审计的原始依据。

2、防范全过程跟踪审计中的风险防控点

医院的工程管理人员对施工过程全过程监督，深入施工现场，与施工单位人员加强联系，确定权责关系。其次，规范现场签证、变更环节。工程项目在建设时会发生增项、变更等现象，当项目不断增多时，也会面临更多投资负担，也会产生后续不科学现象。根据钉钉平台上的工作量清单等资料，了解并记录施工现场的主材使用情况及施工进度，认真填写工程联系单，并签字确认。做为事后审计的重要依据。内审人员也经常深入施工现场，及时与工程管理人员对接。另外对于在事中监督中发现的问题，我们通常的做法就是就地及时取证采样，及时向相关领导汇报反馈并做好审计日志，对于相关领导认为需要责成施工方整改的，我们及时跟踪了解整改情况并汇报做到结算审计时心中有数。另外我们审计人员积极参与隐蔽工程签证单的工作中，一定要充分了解施工阶段存在的各种隐蔽问题，包括零星机械台班、零星电工以及施工材料费用等。虽然增加了我们承担的责任和工作压力，但是全程参与每项工程的隐蔽签证单工作，也使我们在结算审计时心里更加有数，降低了要承担的未知审计风险。

（五）推进内外联审并进

1、零星基建维修工程由于其项目零散，内容繁杂，隐蔽性大，数额较小等特点，往往不是国家审计工作的重点，与此同时，零星维修项目的突发性强，通常又没有较为精确的年度规划和预算，在施工过程中，工程标准不统一，工程管理不够完善，审批制度也不全面，再加之施工内容繁多琐碎，又由于工程自身的特点专业性强，适用医院内审部门与外部审计机构相互配合共同完成审计工作。内审人员在进行工程审计审核时，主要是核对金额数量是否正确、手续签字是否完整、各项时间逻辑顺序是否合理等，外部审计机构具备专业优势和丰富的经验，弥补内部审计人员工程知识薄弱的短板。

2、防范内外联审的风险防控点

我院通过公开招标方式确定了两家造价咨询公司承担外部审计的工作。在保证送审资料完整真实的基础上由外部审计完成结算审计。同时建立健全内部审计业务质量控制制度和流程，对100万元以上项目进行抽查复核，由其中一家造价咨询公司对另一家所做的决算审计重新复核，及时总结项目复核中发现的问题并进行有效解决。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇三

医院内部控制与内部审计探讨论文

摘要：伴随着经济的发展和进步，我国对于医疗体制进行相应的改革和完善，之前药品都是通过一定的方式支撑医院的发展，如今药品与药品之间没有任何差价，这样医疗服务需要从根本上进行提升，对医院经营也需要从根本上进行提升，通过这样的方式，才可以保障医院实现全面改革和发展。但是从医院目前的发展状况来看，很多医院的相关管理内容没有得到足够的重视，从内部控制上就显得非常不完善，因此医院相关管理人员一定要结合自身的实际情况，对医院控制和管理工作加以重视，从而完善医院稳定的发展。

关键词：新医改；内部控制；内部审计

如今社会发展程度不断加快，对于人们的生活水平如何去更好地得到保障是相关工作人员最关注的话题，从这方面来讲，对于医疗水平的提升和完善相关制度是至关重要的，从我国目前的医疗环境来说，已经得到了快速的发展，但是其中还是存在着很多问题的，主要是从制度、控制意识上来讲，相关工作还需要进行进一步提升，保障医疗系统能够得到更好更完善的控制。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

(一)有利于医院经营管理目标的实现。内部控制系统也就是说对相关目标进行控制和约束，从而达到对目标的管理。对于医院系统来说保障整个医院的运行是相关工作人员最关注的话题，为了保障医院管理和安全，需要制定完善的控制制度和监督管理水平，医院的控制能力也在一定程度上影响医院的经营能力，因此需要采取各种措施去保证内部控制系统的完善，提高控制能力。

(二)维护医院财产的安全完整和有效使用。医院的财产都是需要进行登录相关系统进行查看和保存的，因此对于资料的控制和保存也需要进行制度的保障，在对医院资产进行和查看的过程中，一定要首先对资产数据库进行，从内部进行查看，从而保证相关记录与实际情况相互符合，同时对医院中的资料和设备储存的位置要进行查看，对这些材料进行分门别类的管理，提升专业程度，制定相应的管理制度，为了保证这些材料和设备的使用效率，保障医院的正常运行。

(三)促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规。很大程度上为了实现医院管理的内部控制，需要进行相应的监督和管理，对于如何去监督采用什么样的方式去监督要根据国家的相关规定和法律制度去执行，因此对医院的财务管理工作要明确他的责任和义务，如果其中存在一些违法行为，需要进行严格的处罚和管理，保障各项制度能够顺利实施。同时对医院进行管理的人员要根据自己的职责和相关工作要求去保证法律的贯彻实施。

二、医院内部审计存在的问题

(一)内部审计独立性不高。内部审计独立性从目前的实际状况上来看，存在着很多问题，其中一项重要的表现是对于这项工作的认识程度有待提升，医院的相关管理人员对于审计机构的设置存在着很多认识上的错误，他们认为上级检查和进行评审都只是一些应对策略，同时认为如果设置这个机构会对其本身进行约束，无法保障其权利，同时对于内部审计这项工作来说，它的重要性并没有被人们所认识，这样对于内部审计的设置和后期的工作都带来了很大的阻碍，内部审计的职能难以得到充分发挥。

(二)内部审计人员构成不合理。对于进行内部审计的人员有着更高的要求，不仅是政治素质，还包括综合素质和技术能力水平整体上进行提升，对于审计工作来说，需要具备很强的学习能力以及认识程度，如今科学技术不断发展和进步，技术人员对于计算机的掌握和科学的了解是必要的，但是从内部审计人员的实际发展情况来看的，综合素质不高，同时内部审计技术能力达不到相关要求，很多人员并没有实际的工作经验，不能够完全完成审计工作，这样导致我国审计机构的审计人员在进行工作的过程中无法保证标准程度和专业度，同时可以看出审计人员在年龄上偏高，这样导致创新能力和水平无法提升，这也是制约内部审计工作推行的重要因素。

(三)内部审计人员配置不足。我国卫生事业对于内部审计工作有着严格的要求和规定，从医院这方面来看首先对于年收入以及整体的配置有着扬格的要求，床位上需要达到300以上，同时相关单位需要年收入达到20，000，000，同时对于内部审计工作来说需要设置独立的部门，相关工作人员必须是专业人员，但是从实际状况上来看，很多审计部门并没有严格按照国家撒律法规的要求，对于相关设置和工作并没有严格遵照要求，同时对于内部审计工作重视程度不高，这样导致对于审计中存在的一些问题无法及时解决，从人员的配置上来看，并没有配置上专业人员，同时也没有经过严格的培训和教育工作，这样导致审计工作无法高效率完成，质量上也无法得到保障。

(四)缺乏强有力的监督和管理。无论是任何工程的建设和发展都需要进行监督和管理，在当前医院的发展和进步上，对于监督工作也是至关重要的，当前医院中存在着很多责任意识不强的情况，这些问题也无法得到监督的管理，因此在进行内部控制过程中，保证完善的监督和管理内容不仅需要从口号上进行提升，还需要将其落实在实际工作中，当前工作中还是存在着很多监督不力的情况，导致内部审计工作无法正常运行。

三、新医改下医院内部控制制度建设与内部审计的措施

(一)改善医院内部控制环境。一个完善的内部控制环境对于完成控制工作有着至关重要的作用，因此保障环境的专业性需要从下面几个方向上去进行努力，首先建立完善的医院内部控制制度，相关管理工作人员必须要转变自己的工作态度，提升自己的文化水平和综合素质，对于内部审计工作所能起到的作用进行完全的认识，同时根据医院的实际发展情况，去制定符合医院发展的制度和体系，可以从上层管理人员在找各个部门每个环节上都需要进行监督和管理，对于一些不符合程序的工作不予以支持，同时为了保证医院内部控制制度的完善和实施，需要管理人员从自身素质上进行提升，对自身所掌握的知识和技术水平进行提升，同时对于内部审计人员要加强培训和教育工作，与其他医院的相关学者要积极的进行交流和沟通，对于内部控制中所存在的问题进行及时的认识，采取相应的措施去完善。

(二)培养一批复合型内部审计人员。如今新的医改政策得到了快速普遍应用，因此对于审计人员自身的能力和水平提出了更高的要求，不仅从财务工作上要加以重视，对于内部审计中经济能力和信息化技术的运用也需要进修学习和提升，培养出复合型人才这样才能保证医院内部审计工作能够更加顺利、高效率的完成。对于医院中高技术人才要从数量上进行扩充，同时对于这些人要完善绩效考核制度，对其专业能力进行考试和测评，对于工作人员的技术能力进行提升和丰富，如果遇到一些专业情况可以进行及时的解决和判断。

(三)让内部监督得以重建。在医院的内部监督方面的工作来看，要根据工作单位对于发展的要求和对实际工作的安排来看，对于内部监督和管理机构进行设置，这项制度不能高于其他部门混合在一起，保障监督管理制度和相关机构所执行的内容能够保证绝对的独立性，保障在医院监督和管理工作中顺利地实施内部审计制度，对于医院发展中所存在的一些风险问题进行最大限度地避免，对医院内部进行的业务活动也能够得到更好保障，相关部门在进行工作当中可以进行相互的配合，从而实现更好的发展，在审计工作人员中可以通过社会人员的监督和管理工作来实现，保证医院的发展更加公开，也能够保证内部制度的顺利实施。

(四)加强信息控制，完善信息管理，实现医院运营的有效控制与高效运转。如今科学技术发展迅速，对于医院的发展来说更是有所帮助，在医院发展中需要应用到大量的数据，因此如何将这些数据进行整合是相关人员最为关注的话题，进行系统设计和规范的过程中可以采用信息技术对数据进行处理，这样无论是从效率上还是从经血程度上都能够有所提升，同时信息技术之间能够实现融合从而保障系统的完善性，对于内部控制制度实施程度也能够进行监督和控制，通过计算机软件将信息进行调整和分析从而真正实现风险的控制。

四、结束语

综上所述，文章中对内部控制制度的实施所存在的问题进行了简要的阐述，其中存在的问题需要相关工作人员去进行正确的认识，从审计工作实际开展情况去进行总结，让更加完善的审计制度去保障医院的正常运行。

参考文献：

[1]杨莉.新医改下医院内部控制存在的问题及对策[j].北方经贸，xx(6).

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公立医院内部增值型审计探讨报告篇四

我国正在进行新一轮的公立医院改革，在新的发展时期，公立医院需要提供高质量的公共服务，既要体现其公益性，又要充分地融入到市场竞争中去，维持经济活动的正常进行。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

公立医院是国家出资创办的，它的收入和支出必须纳入国家财政预算管理，与民营医院并不相同。公立医院是我国医疗体系的重要组成部分，它关系到亿万人民的健康和幸福。然而，随着我国改革开放政策的实施和市场经济的迅速发展，公立医院的发展模式也发生了巨大的变化。

为了减轻财政的负担，调动医院的积极性，公立医院紧跟国企改革的步伐，纷纷引入了市场机制。这一举措虽然取得了一定的进展，但是却忽视了医疗服务的公平性和医疗质量等问题，自负盈亏的经营模式导致当前出现了“看病难”、“看病贵”的现状。人民群众对公立医院的意见越来越大，医患纠纷日益增多，医疗资源总量不足、分配不均等问题严重制约着医疗服务的公平性，也阻碍了人民群众多样化需求的满足。可见，要想提高医疗卫生公共服务质量，更好地为人民服务，保障民众对医疗服务的需求，就必须推进我国医疗制度和公立医院的改革，引入市场机制，坚持政府主导，实现互利共赢。

公立医院的改革备受党和政府的高度重视，吸引了社会各界的广泛关注，是新医改的重点之一，也是新医改最大的难点。在医疗卫生体制改革的新形势下，公立医院逐步改进了管理体制、补偿机制、监督机制、人员管理机制、绩效分配、成本核算和社会责任等方面的内容。除此之外，公立医院还必须探索一条适应自身发展需要的道路，全方位应对管理体制和财务制度的改革。作为医院内部管理的重要手段，内部审计应从帮助医院提供优质公共服务、体现医院公益性的角度着手，研究和探索新的工作模式。为了适应当前市场竞争的环境，谋求更好地生存和发展，公立医院必须加强内部控制，提高内部审计管理水平。随着社会经济的发展，为了适应企业管理体制的改革和提高经济效益的需要，内部审计作为保证组织正常运营、防范风险、提高组织价值的重要手段，其监督、管理控制、风险预警、鉴证评价、服务等职能，在当今社会经济发展中发挥着至关重要的作用。

1.公立医院内部审计是公立医院监督管理体系的重要组成部分

党的十八届四中全会将审计监督纳入了八项主要监督体系，昭示着审计监督像其他监督手段一样，作为全国通用的监管工具，对国家各级组织的运营进行监督。在新医改中，“改革公立医院监管机制，加强公立医院医疗服务安全质量监管和经济运行监管，充分发挥社会各方面对公立医院的监督作用”成为目标之一。由此可见，国家将加大对公立医院运营的监管力度，而内部审计作为公立医院的“免疫系统”，在公立医院的安全运行和风险防范中发挥着无比重要的作用。

内部审计不仅具有监督的作用，还具有确认咨询的作用。它可以通过在公立医院中开展一系列活动，如财务收支审计、内部控制审计、信息系统审计、风险评估等，来预防组织内部人员的腐败，提高员工的工作效率，降低组织的运营风险；同时，它还可以为组织的领导者提供有效的建议，促进组织的发展，提升组织的价值。

3.公立医院内部审计是对国家反腐形势的积极回应

习近平总书记上任以来，国内反腐败的浪潮持续不断，“苍蝇”和“老虎”因为形形色色的腐败行为，接二连三地落马，受到了国家的制裁和人民的审判。内部审计具有自我监督的作用，在当前形势下，符合国家反腐败的要求，积极响应反腐政策的号召，配合国家的反腐行动。

目前，我国公立医院内部审计的发展还存在着许多问题，为了给内部审计的发展提出有建设性的意见，具体分析了其发展过程中存在的主要问题，深入剖析了问题产生的原因。

内部审计发生于组织内部，其工作开展的成败与领导的态度密切相关。医院领导对内部审计的重视不够，使得审计工作开展混乱，局限于“无意义”的思维圈，导致了内部审计资源的极度浪费。

医院领导对内部审计的重视不够是因为领导认为内部审计无法提升组织的价值，促进组织的发展，他们觉得内部审计只是在找“茬”，其工作内容跟纪检监察部门有所重复；内部审计机构的设立和人员的配置只是因为国家政策的规定，是为了应对国家政策检查和医院评级。

2.医院中缺乏相应的内部审计制度

无规矩，不成方圆。健全的内部审计制度对于内部审计人员开展工作至关重要，对内部审计人员进行考核是医院内部审计制度的重要组成部分。医院内部审计奖惩制度的缺失，导致对内部审计人员的考核失去意义，给审计工作的开展带来困难，使得审计质量得不到保障。

造成我国公立医院内部审计制度缺失的原因主要有以下两个方面：一是受整体环境的制约，我国行政事业单位的内部审计起步较晚，有关制度亟待健全。二是医院领导对内部审计工作的重视不够，内部审计发展相对滞后，制度的建立出现迟缓。

独立性是内部审计的灵魂。内部审计要实现促进组织发展的目标，就必须保证内部审计机构的独立性，对组织的领导直接负责。否则，内部审计部门在工作的开展过程中就不能保持中立，无法公正的发现和指出问题。

医院内部审计机构缺乏独立性的原因主要是医院领导对内部审计的重视不够，对内部审计能否为自己的工作提出合理的建议毫不在意，也不注重维护内部审计的独立性。同时，上级卫生计生管理部门还应设立独立的内部审计机构，上行下效，提高对内部审计工作的重视程度。

4.医院内部审计人员年龄结构普遍偏大，专业能力有待提高。

内部审计能否发挥作用取决于执行此项工作的人。现阶段，医院内部审计人员年龄结构普遍偏大，缺乏年轻力量的注入，专业背景单一，缺少高学历人才。当前，内部审计的发展不仅是对财务活动的监督，还涉及到方方面面的内容，这就要求医院内部审计人员提升个人能力，寻求快速发展。

造成这一问题的主要原因是传统的内部审计仅仅局限于财务审计，随着时代的发展，内部审计的职能也发生了变化。但作为公共卫生事业单位的内部审计部门，缺乏应对市场变化的能力，不同于企业内部审计部门在与时俱进、积极地适应市场发展的趋势，公立医院依然受到传统审计理念的制约，滞后于时代发展的步伐。这也导致了公立医院的内部审计还处在财务审计阶段、工作人员以财务背景为主的现象。

5.医院内部审计的开展仍以财务审计为主，审计范围狭窄。

全面审计是内部审计的发展趋势。目前，医院内部审计工作的范围仍以财务收支审计为主，行业制度要求的审计业务尚未完全涉及到。

造成这一问题的原因与上一部分的分析一致。由于公立医院属于公共卫生事业单位，其内部审计的发展跟不上社会发展的步伐，工作的思路、方法等方面均受到传统财务审计的限制。同时，医院领导对内部审计工作的重要性认识不够，导致内部审计人员由财务人员职务调动担任或兼职担任，进而限制了内部审计的范围。

信息技术的飞速发展已经影响到我们生活的方方面面，审计也不例外。随着信息技术的发展，信息的传递速度加快，信息的存储量增加。目前内部审计人员在进行审计时，往往面临着处理大量信息的挑战，需要运用计算机来提高审计效率，加快审计的发展。然而，一些医院的内部审计部门并没有将信息化技术应用到审计工作中去，还处于手工审计阶段，审计效率的提高受到了严重的阻碍。

医院内部审计技术手段的落后主要有两个原因：一是医院领导对内部审计的重视不够，导致资金短缺，内部审计技术手段缺乏革新。二是内部审计人员的专业背景单一，缺乏多样化人才，阻碍了内部审计技术的创新。

7.医院内部审计的结果未得到充分运用，整改工作未落到实处。

内部审计的真正价值在于促进组织的发展，增加组织的价值，主要体现在充分运用审计的结果，而不仅仅只是发现和指出问题。内部审计的最终目的是妥善解决组织中存在的问题，促进组织的发展。目前，公立医院并没有充分运用内部审计的结果，只有一小部分问题得到了妥善解决。

造成该问题的主要原因有：一是医院领导对内部审计工作的结果重视程度不够；二是内部审计发现的问题短期内难以得到妥善解决。

针对目前医院内部审计中存在的问题，提出相应的政策建议，以期实现提高公立医院内部审计工作质量，促进审计工作发展的目标。

医院内部审计的质量受领导对内部审计重视程度的影响，可以从三个方面加以改进：第一，内部审计要发挥咨询的作用，内部审计人员应积极协助领导做好组织管理工作，充当领导的好顾问，使领导高度重视内部审计工作。第二，国家也要对医院的内部审计作出具体规定，包括内部审计部门的规模、内部审计的业务范围、内部审计的技术方法等。第三，医院领导要加强对内部审计的认识，在日常工作中多与内部审计人员进行交流，了解工作动向，积极参加内部审计相关的培训，增加对内部审计工作的理解。

制度是做事的准绳。公立医院应根据实际情况，具体问题具体分析，完善内部审计制度。首先，应建立健全内部审计的基本制度，包括内部审计工作的行为准则和操作指南，使内部审计人员在开展工作时有法可依、有规可循。其次，应完善内部审计整改制度，妥善解决审计发现的问题，真正发挥内部审计的作用。最后，应当完善内部审计奖惩制度，提高工作效率。

3.确保内部审计机构的独立性

保障内部审计机构的独立性，才能使内部审计职能充分发挥其作用。内部审计机构的独立性可以从三个途径得到保障：一是医院应建立独立的内部审计机构，直属于机构的最高管理者领导，切实履行监督职能，协助领导开展管理工作。其次，医院内部审计机构应配备足够的内部审计人员。三是全面提升医院内部审计机构的报告层级，直接向单位负责人汇报内部审计的结果。

内部审计人员是医院中内部审计能否发挥作用的关键因素之一。内部审计人员必须具备充足的精力与持续学习的能力，这就需要医院有足够的内部审计人才储备，招收审计专业应届毕业生，扩大人员储备队伍。此外，医院应当组织内部审计人员定期开展信息化培训，以期能够跟上内部审计发展的步伐。

内部审计应当包括内部控制审计、风险管理审计、绩效审计、经济责任审计等一系列业务范围，并不局限于财务收支审计。医院必须拓展内部审计的业务范围，注重风险管理等领域的审计，促进组织更好更快的发展。

信息技术已经渗透到我们生活的各个角落，使用计算机辅助审计技术，可以最大限度地提高内部审计工作的效率。医院要加强内部审计的信息化建设，提升内部审计的工作效率，节约审计时间，实现资源利用率最大化。

7.充分运用医院内部审计的结果，加大问题整改力度。

吃一堑，长一智。医院应充分利用医院内部审计的结果，将其运用到组织管理中，并与相关人员的绩效管理挂钩。同时，应加大问题整改力度，不仅要解决表面的问题，还要探索问题背后的深层次原因，力求从根本上解决问题。

公立医院内部增值型审计探讨报告篇五

矩阵式组织架构理论最初来自于企业如何高效管理项目和项目组成员的需求，后来被各公司、事业单位和政府部门采用，成为被广泛使用的现代管理方法。以下是达达文档网分享的内容，欢迎阅读与借鉴。

在医改新形势下，公立医院内部审计要适应新要求，保障医院的高效合规运营，促进医院从粗放型管理向精益化管理的升级，充分发挥应有的内部监督作用，为医院高质量发展、战略目标作出应有的贡献。但由于传统发展模式下医院对于审计的职能认知不充分，内部审计工作的开展仍然存在困难，例如风险评价体系不完善、内部审计人员配备不足、法律、基建等专业知识欠缺、内部审计内容不能全覆盖等。对于这些薄弱环节，某三级专科医院（以下简称“医院”）根据上级文件及年度审计工作计划，结合矩阵式管理模式构建内部审计联合监督机制，创新内部审计工作模式，促进医院运营管理不断提高。

xx年《卫生计生系统内部审计工作规定》提出“符合二级以上医院条件的，设置独立的内部审计机构，专职审计人员不少于2人”（以下简称“审计科”）。随着近几年公立医院内部控制体系的建设，审计科的主要工作也从原来的对医院日常的会计信息的正确合法性进行检查、监督和评价转变成对医院内部活动的评估、对各类经济事项和财务状况的监督检查，从而实现对医院内部控制体系的检测。随着医院运营管理的变化，审计科的工作开始侧重于开展一系列专项审计，对医院风险管理过程的有效性进行评估。因此，审计科根据上级部门文件及院领导的要求，梳理医院内控管理中可能存在的内控风险和经济风险，计划开展专项审计。

矩阵式组织架构理论最初来自于企业如何高效管理项目和项目组成员的需求，后来被各公司、事业单位和政府部门采用，成为被广泛使用的现代管理方法。

2.1 矩阵式管理模式的特点

矩阵式管理也称多维项目管理，该组织结构建立在原有的直线职能型组织结构的基础上，通过建立一套横向组织机制，形成横向和纵向的矩阵式结构。横向以要开展的项目为主，保证不同板块的项目与实际需要的工作人员相匹配，纵向以医院职能部门为主，保证了项目的专业性。通过项目管理者针对开展的不同项目使矩阵中的节点排列组合，从而促进同一个项目中上下、平行部门之间充分信息交流，提升项目推进进度，提高医院资源配置效率。

2.2 矩阵式管理模式在内部审计工作中的优势

2.2.1 矩阵式管理有利于实现内部审计的规模效益

由于矩阵式结构中是针对不同审计项目配备的专业性人才，项目对应的职能科室明确，能有效保证不同板块项目的专业性；还能使医院其他的职能部门参与到医院层面的经济运营管理中，增强对医院整体环境变化的反应力。这样既可以通过参加项目熟悉其他部门的工作，也为医院培养管理方面的“多面手”，实现审计价值的最大化，更好的促进医院运营管理的优化。

2.2.2 矩阵式管理有利于顺畅内部协调机制

医院传统审计项目的组织架构多以审计科科长为项目组组长、审计科科员为主审，根据开展的不同项目涉及的科室负责人为组员这种直线型职能结构。在审计工作开展中，由于部门之间的工作立场不同，致使在审计工作的推进中产生很多矛盾，甚至出现相互推诿的现象，往往要到分管院领导层面才能解决问题，审计工作效率低下。在矩阵式结构中，通过横向职能部门之间密切的沟通协调，能有效减少信息误差统一立场。

根据国家卫生健康委、国家中医药管理局关于印发的《公立医院内部控制管理办法》的要求，医院党政领导班子高度重视，迅速建立针对内控建设的专项团队，专项团队下设内控建设牵头部门和内控评价牵头部门。医院内部控制评价作为内控建设重要的组成部分（以下简称内控评价）定期对内部控制运行进行风险评价。基于“内部控制建设”要求将医院的业务分类成不同管理板块，不同板块自然而然组成不同的“业务条线”；不同的“业务条线”和不同层级交叉，整个内控评价管理模式就成了“矩阵”。

以风险为导向的内部审计可以在相关职能科室的协助下对医院内部控制的固有风险和剩余风险进行评价。以医院2019年和2020年开展的内部控制风险评价为例。

3.1 审计科牵头内部控制评价组织结构形式

内部控制评价工作的开展，专项团队的构建呈现自上而下“金字塔”式的层级划分，分别是决策程、管理层、执行层。

（3）执行层主要是由科室的科室负责人、内控评价项目管理人组成。

内控评价的组织结构为职能式和矩阵式共同存在的复合式组织结构：管理部门及业务部门按照职能划分设置；内控管理采用矩阵式管理，例如预算管理板块、经济合同板块等。

3.2 基于矩阵式组织结构开展内部控制评价工作

内控评价分为准备调查、实施评价和报告征求意见三个阶段。

第一阶段：准备调查阶段

调查方法：由审计科依次对接不同内控条块的牵头科室及相关职能科室了解内控基本情况，获取相关的背景材料和文件。在这一阶段，不同条块职能科室就本次测评的各个方面的工作细节和时间表达成共识，并进行相应的管理安排。

第二阶段：实施评价阶段

测评方法：与测评范围内的相关科主任和项目管理人进行访谈，同时对涉及内部控制的相关文件进行实地测试；对测评范围相关的内部控制流程及体系进行穿行测试；对测评范围内存在的内控缺陷作出描述和评级，提出具体整改建议；结合定量指标，分析重大和重要缺陷，寻找瓶颈、分析原因，提出改进意见和建议，编制内部控制评价报告。

第三阶段：报告征求意见阶段

主要包括在测评中的主要发现、关键控制点情况和改进建议，并与不同条块涉及科室的科主任和项目管理人进行讨论。

3.3 内控评价初始化矩阵式管理的缺点

（1）内控设立的牵头管理部门在内控评价工作中未起到“牵头”作用。

在开展内控评价工作中，牵头科室并没有起到对涉及条块整条业务链的管理作用。例如合同管理板块，牵头部门只管理合同台账的建立，合同编号，而不是对合同设立、合同执行情况、合同付款等整条链的追踪管理。

（2）存在项目管理权利平衡困难、层级过多的状态

① 牵头科室负责人；

② 牵头科室项目管理人；

③ 其他职能科室负责人；

④ 其他职能科室项目管理人；

复杂的层级关系使得内控评价工作开展的信息回路及其复杂，增加沟通协调的工作量，降低了工作开展的效率。其他业务板块也存在类似的问题。

3.4 内控评价矩阵式管理的优化措施

（1）针对不同条块设立的牵头管理部门，牵头部门应对该条块的整条业务链进行管理，审计科在开展内控评价工作中，针对同一条块收集信息和资料，主要与牵头部门沟通，该条块的其他职能部门统一由牵头部门协调收集信息。

（2）消减科室层面的管理层级，科室负责人不再直接参与项目沟通，而由内控项目管理人对内控项目进行对接。以合同管理为例，简化后的组织结构。

简化后设计包含两个层次：

① 牵头部门内控项目管理人；

② 其他部门项目管理人；

简化后的矩阵式管理将回归矩阵式管理的本原，达到减少机构冗余、减少项目沟通工作、减少“层级过多”状态。一旦牵头科室项目管理人参与协调仍无法统一时，则由审计科介入或通过审计科向由不同条块职能科室负责人组成的内控工作小组汇报。

3.5 成效

基于优化后的矩阵管理模式，医院在预算管理、采购管理、资产管理、建设管理、合同管理等板块中形成8个稳定的矩阵式工作小组，共涉及12个职能部门，形成长效稳定的工作机制，为内控评价工作的持续推动奠定了组织基础。自开展内控评价工作以来，工作周期从前期工作方案预期的2个月缩短至1个月完成。共发现内部控制缺陷13个，其中重要缺陷3个，一般控制缺陷10个，其中重要缺陷主要分布招标管理、科研管理、建设管理三个板块，后续将由内控建设工作小组对相关缺陷进行整改完善。

4.1 矩阵式管理模式提高了医院资源利用效率

在原来直线型职能管理模式中，每个科室各司其职，横向联系较少，导致需要多部门协作的项目实施效率较低。公立医院管理中，例如合同管理、预算管理等，都需要多科室协作推进。审计科工作从经济审计转变成以风险为导向的监督评价审计后，多科室联合参与并促进了多部门联合工作机制的建立。构建矩阵式内部审计管理模式后，开展项目时的资源信息可以在横向灵活分配，以多元化、网络化的动态管理模式代替原来单一化、直线型的静态管理模式，相关职能部门能够根据监督项目迅速做出变化来适应动态环境，实现资源利用效率最大化。

4.2 有效提高内部协调管理职能

在矩阵式内部审计组织结构中，如果缺乏相关奖惩机制，组织会产生“惰性”，稳定性和工作效率都会降低。加强沟通和协调对于项目的推进至关重要，审计科在构建此管理方法时，需要注意几点：一是医院对于内部审计工作要高度重视，借助社会审计和国家审计的力量提高职能部门对于医院经济风险和内控风险的重视程度；二是联合开展项目的牵头部门要多主动参与部门进行沟通协调，明确工作职责，共享信息资源，提高职能科室参与度；三是内部审计与外部审计的最大区别在于前者更注重的是“服务、咨询”价值，与其他职能科室保持良好的互动，可以帮助责任科室顺利推进项目。

4.3 信息化审计平台的搭建

信息化审计环境的搭建是开展信息化审计及构建矩阵式管理模式的基础。审计科已初步在drgs（diagnosis related groups）绩效评价系统中构建高值耗材监控模块，审计科的科员根据授予的数据权限，可以查询到同一个科室不同诊疗组分级手术的耗材均值数据，并对此进行一定的数据分析。后续在此基础上设置预警值，不但能保证审计人员直接从平台上共享全院高值耗材的数据还能进行跟踪监督，为将要开展的耗材专项审计提供了技术支持，为实现矩阵式管理模式的信息化建设奠定了基础。

4.4 引入奖惩模式，建立长效激励机制