社区财务管理制度 社区财务管理制度培训实用

为了加强社区村委会财务管理，规范财务核算，提高资金使用效益，促进社区廉政建设，本着依法理财的原则，特制定本规定。

资 金 管 理

1、社区村委会必须在银行开设独立账户，不得以个人名义多头开户，严禁公-款私存或私设“小金库”。社区的各项经费必须纳入社区统一管理。

2、严格实行账款分开管理原则，各社区指定一人为出纳（报账员），一切现金由出纳（报账员）负责管理，其他人员一律不得管理现金。非出纳代收的款项应在当日及时向出纳结清。原则上，社区村委会出纳为社区的经济工作人员。

3、对房租收入、上级拨款收入、外来捐赠收入、社区服务收入等其他一切收入都要及时足额进账，同时向园区社区办公室统计结算相关变动情况，社区办公室统计将定期组织力量核实，对瞒报收入的一经查出，将如实上报园区领导。

4、各项收入的票据，一律使用在园区管委会购买的财政局统一收据的收据，禁止使用商店购买或自制的收款收据。部分特殊情况的收入也要凭票收款，票证由园区财务处领发。开具的收入发票，应注明被收款单位（个人）名称、收款内容、收款所属时间及开票人,并及时入账。

5、严格实行收支两条线管理，现金收入，必须及时与出纳结算，在结算时，不得以报销票据抵扣现金，出纳应将当日收入的现金及时解交开户银行，不得坐支。

6、支出在500元以下的用现金支付，超过500元以上的支出，应通过银行转账方式结算。出纳现金实行限额制度，日常零星开支所需备用金限额在1000元以内，超出限额的应及时交存开户银行，确保集体资金安全。

存款对账单。

8、职工个人原则上不得借用公-款，如有特殊情况确需借款的，由本人出具借据，注明借款原因，还款日期等事项，经居委会集体研究并经居委会主任签字，报园区管委会分管领导批准后，方可借款（个人一次借款不超过2000元）。借款时间最长不超过三个月，如超出借款期限，将采取从个人工资中扣回。

9、集体资金一律不准外借，在经济往来中发生的应收款，居委会应及时收回。对于以前发生的应收款，每到季度末由结算中心列出清单交于居委会督促收款。需作坏账处理的款项应写明原因报请街办领导审批核销。

10、社区村委会不得向外单位或个人举债。不得以社区名义进行任何形式的担保。

资 产 管 理

1、社区村委会凡购买单位价值在500元以上的设施一般应作为固定资产管理。对于单位价值未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大宗家具设备和应该列入管理的图书等也应作为固定资产入账。凡不能列入固定资产账目的低值易耗品，园区管委会统计人员和居委会同时要进行登记，以便年底盘点。

2、固定资产的购置，应本着勤俭节约的精神，根据工作需要和财力的可能，在充分利用原有设备的基础上，从紧掌握。购买专用商品，必须执行先报告后采购的原则，通过区政府采购中心进行购买。不得擅自购买。(具体采购目录附后)

3、对于外单位捐赠的固定资产，社区村委会应开出收据交于园区管委会统计人员按评估价入账。

4、凡日常修缮房屋的，需上报园区管委会统计人员进行现场查看后方可执行。对于社区建设需要修建及装修房屋的，居委会必须先拿出工程的概况、工期及工程质量要求等指标，通过园区项目办向社会招标。工程完工验收合格后方能付款。

5、社区村委会要设立固定资产总账和明细分类账，并建立资产管理卡，责任到人。干部如有调动应办好固定资产移交手续，任何人不得将公物随调动带到对方单位或占为已有。

对。保证固定资产的安全完整。

7、社区的房屋出租，必须签订房屋出租合同，且房租收入不能低于同期周边价格的5%。对于特殊原因无法签订合同的，应由社区主任协同出纳每月统计出租情况及金额，两人签字后上报园区管委会统计人员备案核查。

8、本着财务公开的原则，避免集体资产的流失。社区房屋出租合同应按照园区管委会提供的统一格式拟定。对于除房屋出租合同外的其他经济合同，必须在草拟后交园区管委会司法所进行审核，审核合格后方能正式行文。社区主任作为社区代表与承租方主要负责人签订。每月由出纳收取相应租金。特殊情况下其他代收人代收的租金等收入，应在当日内及时向出纳结清或进账。

9、社区签订各类经济合同一律一式伍份，贰份承租人留存，贰份社区村委会留存，壹份交由园区管委会审核备案。合同发生变更或重新签订后，应在合同签订后的一周内，主动上交园区管委会统计人员。对未按规定程序办理鉴证造成损失的，视情节轻重追究社区主要责任人的责任。

财 务 公 开

1、社区村委会财务工作要接受业务主管部门的指导和监督，要实行财务公开制度，每半年定期在公开栏公布财务收支情况，接受广大居民的监督，并报街道办事处备案。

（1）向居民公开的内容

按园区管委会规定的内容公开

（2）向本社区工作者公开的内容

各项收入：包括上级部门下拨的补助收入、房租收入、其他收入。 各项支出：社会保障费、公务费、设备购置、修缮费、业务费、招待费、其他支出等。

各项财产：银行存款；产品物资、固定资产；对外投资、其他财产（包括无形资产）。

往来款项：债权、债务往来；内部单位往来；外部单位和个人往来；

其 他

1、本财务管理规定即日起开始执行，原规定同时废止。

2、社区参照执行。

3、未尽事项，由园区管委会办专题会议研究决定，其相关补充规定和本规定有同等约束效力。

为了加强社区村委会财务管理，规范财务核算，强化学院街办会计结算中心监督职能，提高资金使用效益，促进街道社区廉政建设，本着依法理财的原则，特制定本规定。

资 金 管 理

1、社区村委会必须在银行开设独立账户，不得以个人名义多头开户，严禁公-款私存或私设“小金库”。社区的各项经费必须纳入社区统一管理。

2、严格实行账款分开管理原则，各社区指定一人为出纳（报账员），一切现金由出纳（报账员）负责管理，其他人员一律不得管理现金。非出纳代收的款项应在当日及时向出纳结清。原则上，社区村委会出纳为本单位的经济工作人员，日常接受街办经济科指导开展工作。并参加会计结算中心不定期组织的业务知识培训。

3、对房租收入、上级拨款收入、外来捐赠收入、社区服务收入等其他一切收入都要及时足额进账，同时向会计结算中心申报房屋出租和其他收入及相关变动情况，会计结算中心将定期组织力量核实，对瞒报收入的一经查出，将如实上报街办领导。

4、各项收入的票据，一律使用在街道办事处购买的财政局统一收据和在宜昌市税务局购买的收据，禁止使用商店购买或自制的收款收据。部分特殊情况的收入也要凭票收款，票证由结算中心监管领发。开具的收入发票，应注明被收款单位（个人）名称、收款内容、收款所属时间及开票人,并及时入账。

5、严格实行收支两条线管理，现金收入，必须及时与出纳结算，在结算时，不得以报销票据抵扣现金，出纳应将当日收入的现金及时解交开户银行，不得坐支。

6、支出在500元以下的用现金支付，超过500元以上的支出，应通过银行转账方式结算。出纳现金实行限额制度，日常零星开支所需备用金限额在1000元以内，超出限额的应及时交存开户银行，确保集体资金安全。

银行进行对账，若不一致，应查明原因。未达账项要编制银行存款余额调节表，并及时向结算中心会计人员报送经费结报单及银行存款对账单。

8、职工个人原则上不得借用公-款，如有特殊情况确需借款的，由本人出具借据，注明借款原因，还款日期等事项，经居委会集体研究并经居委会主任签字，报街办主管领导批准后，方可借款（个人一次借款不超过2000元）。借款时间最长不超过三个月，如超出借款期限，将采取从个人工资中扣回。

9、集体资金一律不准外借，在经济往来中发生的应收款，居委会应及时收回。对于以前发生的应收款，每到季度末由结算中心列出清单交于居委会督促收款。需作坏账处理的款项应写明原因报请街办领导审批核销。

10、社区村委会不得向外单位或个人举债。不得以单位名义进行任何形式的担保。

资 产 管 理

1、社区村委会凡购买单位价值在500元以上的设施一般应作为固定资产管理。对于单位价值未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大宗家具设备和应该列入管理的图书等也应作为固定资产入账。凡不能列入固定资产账目的低值易耗品，结算中心和居委会同时要进行登记，以便年底盘点。

2、固定资产的购置，应本着勤俭节约的精神，根据工作需要和财力的可能，在充分利用原有设备的基础上，从紧掌握。购买专用商品，必须执行先报告后采购的原则，通过区政府采购中心进行购买。不得擅自购买。(具体采购目录附后)

3、对于外单位捐赠的固定资产，社区村委会应开出收据交于结算中心会计按评估价入账。

4、凡日常修缮房屋的，需上报街办经济科专人进行现场查看后方可执行。对于社区建设需要修建及装修房屋的，居委会必须先拿出工程的概况、工期及工程质量要求等指标，通过区招投标中心向社会招标。达不到进区招投标中心标准的中小型维修,需经街办招标领导小组通过后才能进行。工程完工验收合格后方能付款。

不得将公物随调动带到对方单位或占为已有。

6、要对固定资产定期进行对账，做到账物相符。每年年终必须进行一次全面的固定资产清查盘点，并和结算中心主管会计进行核对。保证固定资产的安全完整。

7、社区的房屋出租，必须签订房屋出租合同，且房租收入不能低于同期周边价格的5%。对于特殊原因无法签订合同的，应由社区主任协同出纳每月统计出租情况及金额，两人签字后上报结算中心备案核查。中心主管会计将不定期进行抽查核对。

8、本着财务公开的原则，避免集体资产的流失。社区房屋出租合同应按照街办提供的统一格式拟定。对于除房屋出租合同外的其他经济合同，必须在草拟后交街办司法所进行审核，审核合格后方能正式行文。社区主任作为单位代表与承租方主要负责人签订。每月由出纳收取相应租金。特殊情况下其他代收人代收的租金等收入，应在当日内及时向出纳结清或进账。

9、社区签订各类经济合同一律一式伍份，贰份承租人留存，贰份社区村委会留存，壹份交由结算中心审核备案。合同发生变更或重新签订后，应在合同签订后的一周内，主动上交结算中心。对未按规定程序办理鉴证造成损失的，视情节轻重追究社区主要责任人的责任。

财务支出审批制度和审批权限

1、经费支出实行社区村委会主任一支笔审批制度，其他人员不得随意开支，在资金使用上必须做到先审批，后使用的原则。

2、各项经费支出，原始凭证的取得必须票据合法，内容齐全，数据准确，必须是税务部门监制的正式发票。报销的原始凭证上要注明支出的具体用途和原因，要有经手人和证明人签字，并经居委会主任、街办结算中心主任签批后方可报销，对于非办公性支出和一次性支出在500元以上的，同时要报街办主管经济的副主任签批。对手续不全或不合法的原始凭证，结算中心审核员有权拒绝支付款项。

发现有跨月交票的现象时，将视为报账员工作失误，直接纳入年终经济工作考核。

4、在职干部及内退人员工资、退休人员补贴，应按街办核定的数额，依照统一的工资表填制，于每月10日发放。对社区村委会、社区服务中心、文体活动中心支付的其他临时聘用人员工资，各单位应在聘请之初请示街办，经领导批准后方可发放。

任。

6、上级有关部门拨入的专款和共建单位赞助经费，必须专款专用，不得移作他用，如发现挪用专项资金，将直接追究社区村委会主要领导的责任。

7、每周二上午和每周四下午为会计结算中心集中报账时间。一切签字手续、支票盖章、发票开具等业务都应在此时段处理。其他时间，原则上结算中心不再接受任何业务的办理。

财 务 公 开

1、社区村委会财务工作要接受业务主管部门的指导和监督，要实行财务公开制度，每半年定期在公开栏公布财务收支情况，接受广大居民的监督，并报街道办事处备案。

（1）向居民公开的内容

按区政府规定的内容公开

（2）向本社区工作者公开的内容

各项收入：包括上级部门下拨的补助收入、房租收入、其他收入。 各项支出：工资、福利、奖金、社会保障费、公务费、设备购置、修缮费、业务费、招待费、其他支出等。

各项财产：银行存款；产品物资、固定资产；对外投资、其他财产（包括无形资产）。

往来款项：债权、债务往来；内部单位往来；外部单位和个人往来；银行贷款；其他债权债务。

事业结余：收支结余。

2、街道办事处对社区村委会财务会计代理实行五统一：即统一财务制度，统一会计账册，统一公开的内容及公开形式，统一票据，统一建立会计档案。

其 他

1、本财务管理规定即日起开始执行，原规定同时废止。

2、社区服务中心、文体活动中心、结算中心参照执行。

3、未尽事项，由街办专题会议研究决定，其相关补充规定和本规定有同等约束效力。

一、会计、出纳要分设。可由一名副主任或职业社区工作者兼任会计、一名职业社区工作者兼任出纳。分管财务的 社区居委会主任（或书记）不得兼任会计或出纳。

二、财会人员要熟悉各项财经法规、财务管理及会计制度，社区居委会的所有财务活动必须自觉遵守各项规章制度，严格收支手续，做到收有凭，支有据，所有收支必须入账管理，做到帐据相符、帐实相符、帐帐相符。 认真填写各类报表，建立健全账簿。各社区要建立键全总帐、明细帐,固定资产帐。全面、准确、完整地反映社区经济活动情况。

三、严格执行“帐款分离、日清月结、收支审批、定期审计”制度。帐、款、物实行专人管理，禁止使用白条下帐。对不符合规定的支出项目，财会人员有权拒绝支付或报销，必要时可向办事处及有关部门反映。

决定。资产的出租、出售事先报请办事处批准，本着公开、竞争的原则在办事处的协助和监督下进行。各项服务收费项目应事先报请办事处批准或备案。

五、 社区居委会现金超过1000元必须及时存入银行，各项收入及接受捐赠的款物及时入帐。

六、实行科学理财，定期检查。每季度要对社区帐务账目进行一次清理审查，要及时公布清查结果，办事处成立社区居委会财务督查小组,每半年对社区居委会财务进行检查并随时进行抽查，对存在问题要督促社区居委会及时纠正。

七 、履行财务规章，接受离任审计。社区居委会分管财务的书记、主任、副主任离任时必须接受道办事处和有关部门的审计，并向继任者办理财务交接手续。

八 、 健全资产帐目，确保安全和完整。社区居委会应建立固定资产和物资登记及保管制度，健全资产帐目，明确管理的责任人，做到帐，款，物相符，各项收入款、新增固定资产、新添物品应及时入帐。

九.社区居委会应每季度末向办事处报送财务报表一次。

十.社区居委会财务工作考核采取百分制形式，并纳入办事处对居委会考核总体目标。

一、会计、出纳要分设，由专人负责管理。

二、财会人员要认真学习财经法规、财务管理及会计制度，社区居委会的所有财务活动必须自觉遵守各项规章制度，严格收支手续，做到收有凭，支有据，所有收支必须入账管理，认真填写各类报表，建立健全账簿。社区要建立键全总帐、明细帐,全面、准确、完整的反映社区经济活动情况。

三、严格执行“帐款分离、日清月结、收支审批、定期审计”制度。帐、款、物实行专人管理，正式发票须由经办人、证明人、主任、书记签字方可报销，禁止使用白条下帐。对不符合规定的支出项目，财会人员有权拒绝支付或报销，并向上级有关部门反映。

四、实行民主理财，定期审计，社区居委会应成立社区理财小组和财务监督小组。负责审核财务收支凭证，检查监督财务计划、财务制度的执行情况和物资管理、财务公开情况，听取和反映群众对社区居委会财务管理工作的意见与建议。社区居务监督小组每季度要对帐务账目进行一次清理审查，要及时公布清查结果；每半年对社区居委会财务进行检查并随时进行抽查，对存在问题要督促社区居委会及时纠正。

六、社区居委会应建立健全固定资产和物资登记及保管制度，明确管理的责任人，做到帐，款，物相符，保证其安全和完整。

xx社区居委会

1、社区中心现金一律由出纳一人管理，任何单位和个人不准收取现金，特殊情况必须有主管领导批准。

2、禁止各单位私设小金库，各单位无权私自开支现金，无权到商店记账购物。

3、出纳管理好现金和凭证票据，要做到逐笔做账，钱帐相符，当日现金当日交团。留存现金不超300元。

4、一切财务开支必须有主要领导签字，按财务规定办理手续，对不符财务规定的，拒绝办手续，不得以权压人、以权报复。

5、一切办公用品一律由财务统一办理，招待用品一律由中心统一办理，生产用品由保管员具体办理，特殊情况由中心领导批准，否则，财务不准办理，一切开支由当事者自负。

6、凡来中心观摩、交流人员就餐，一律由中心安排联系，特殊情况由中心批准，否则财务不给结账，由当事者自负。外出办事须要招待的，必须经中心批准方可报销。

7、任何单位和个人不得以加班为借口到餐馆就餐，有业务往来需要招待的，按第6条规定执行。

8、单位人员出差报销一律由单位审查后报中心主任审批签字，财务方可办理手续，否则一律无效。购材料款报销，必须先有材料计划报告，报中心审批后，方可购买，库房验收货物签字后，按规定办理报销。

1、单位必须提前报材料计划给中心，由中心审定汇总，有计划地采购供应。

2、一切对外购买设备、材料合同统一由中心签订。其他任何人签订的合同无效，财务有权拒绝付款。

3、领发材料必先交旧后领新（新建、更新改造用料除外），不交旧不发新材料，否则，造成的一切损失由领物单位自负。

4、保管员要建立材料进出帐，进货要有进货日期、生产厂家、进货人、数量、单价，单位领材料要登记领材料日期、发出时间，用料人要签名，做到进、出帐相符。

5、特殊材料采购必须经中心领导批准，方可在财务办理财务手续，否则，一切费用自付。

6、保管员要对自己所管理材料负责，不得损毁、不得短缺丢失，如有损毁、短缺和丢失现象，要及时查明原因报中心。如因失职造成损失，由保管员负责赔偿损失并给予相关处理。

7、保管员要随时接受中心查账核对，不得刁难，应积极主动配合。

财务管理制度

1．正确贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，严格财务管理，坚持厉行节约，勤俭办事，制止奢侈浪费的方针，在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。根据社区卫生服务中心的业务发展计划，正确及时编制中心财务计划。

2．一切财务活动在中心主任领导下进行

3．财会人员要以身作则，奉公守法，于一切贪污盗窃，违法乱纪行为作斗争。

4．财务管理任务：合理编制预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约开支；加强经济核算，提高资金使用效率；加强国有资产管理，防止国有资产流失。

5．实行成本核算，医疗收支和药品收支分开管理，分别核算。

6．合理织织收入，严格控制支出。 严格执行国家有关财务规章制度规定的开支标准。 凡是预算外的、无计划的开支应坚决杜绝。临时必须的开支，应有审批手续。

7. 应及时认真准确的编制年度决算，严格执行国家主管部门批准的预算计划，监督预算资金的合理使用，及时总结预算安排和执行情况，每季度做出财务分析。

8. 认真执行《北京市医疗收费标准》，严格按照收费标准收取医疗服务费用，收费必须使用北京市财政部门统一监制的收费票据，并切实加强收费票据的管理。做到应收必收，防止多收、漏收、少收、错收。医药费用原则上当日发生当日入账，并及时结算。

9. 加强收入凭证的审核管理，中心的银行存款和专项存款，要严格执行有关制度，接受银行的监督，出纳员要及时进行银行专项存款的对账工作。

10. 监督现金管理，中心（站）的库存现金不得超过规定得限额，每日收入现金要当日存入银行。现金收入不得坐支。现金必须按照国家规定的使用限度范围使用，凡超出现金支出限额的支出，必须通过银行转账结算、划拨。

11. 健全中心固定资产管理制度，对于所有固定资产应建账，详细登记，对固定资产的调配、转移、报废和盘亏、盘盈均按有关规定和制度执行，以便监督管理。

12. 凡对外采购开支等一切会计事项，均应取得合法的原始凭证。原始凭证由经手人、验收人和中心主任签字后，方能以据报销。对低值易耗品和卫生材料计划采购，严格核算，建立卫生材料明细账。

13. 原始凭证、账本、工资清册、财务决算等资料，以及会计人员交接，均按财政部门规定办理。

第一章 总  则

第一条  为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范基层医疗卫生机构财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合基层医疗卫生机构特点制定本制度。

第二条 本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

第三条 政府举办的基层医疗卫生机构（以下简称基层医疗卫生机构）是公益性事业单位，不以营利为目的。

第四条 基层医疗卫生机构财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持基层医疗卫生机构的公益性。

第五条 基层医疗卫生机构财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法取得收入，努力控制支出；建立健全财务管理制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；对经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，防范财务风险。

第六条 基层医疗卫生机构实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，财务活动在基层医疗卫生机构负责人领导下，由财务部门集中管理。

基层医疗卫生机构应根据工作需要，设置财务核算机构或人员；不具备设置条件的，可实行会计委托代理记账。

有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。

第二章 单位预算管理

第七条 预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理。

第八条 政府对基层医疗卫生机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。

政府在对基层医疗卫生机构严格界定服务功能，明确使用适宜设备、适宜技术和国家基本药物，核定任务和收支的基础上，采取定项定额或绩效考核等方式核定补助，具体项目和标准由地方财政部门会同主管部门根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

有条件的地区可探索对基层医疗卫生机构实行收支两条线管理。

第九条 基层医疗卫生机构按照财政部门预算编制的要求，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。基层医疗卫生机构根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，财政部门按照规定程序审核批复。

第十条  基层医疗卫生机构编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

第十一条  经批复后的基层医疗卫生机构预算是保障其履行基本医疗卫生服务职能、衡量有关部门核定工作任务完成情况的重要依据。基层医疗卫生机构要严格执行预算。

财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整时，要按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序予以调整。

第十二条 年度终了，基层医疗卫生机构应按照财政部门决算编审要求，真实、完整、准确、及时编制决算。

基层医疗卫生机构年度决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，基层医疗卫生机构应及时调整。

第十三条 基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定实施绩效考核，并按要求报送绩效考核报告。

主管部门每年都要结合核定工作任务完成情况，对基层医疗卫生机构的预算收支执行情况进行绩效考核，分析和评价预算执行效果，并将绩效考核结果作为年终评比考核、实行奖惩的重要依据，财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和结算的重要依据。

主管部门和财政部门应及时分析基层医疗卫生机构实际收支与财政核定的收支预算之间的差额及其变动原因，对不合理的超收或少支，应用于抵顶下一年度预算中的财政补助收入；对不合理的欠收或超支，应按本制度的有关规定处理，并追究相关责任人的责任。

第十四条 实行财务集中管理的基层医疗卫生机构，应由财务集中核算机构会同基层医疗卫生机构编报预算决算。

第三章 收入管理

第十五条 收入是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十六条 基层医疗卫生机构收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。

（一）医疗收入，即基层医疗卫生机构在开展医疗卫生服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入。

1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、一般诊疗费收入和其他门诊收入等。

2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、一般诊疗费收入和其他住院收入等。

（二）财政补助收入，即基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。

（三）上级补助收入，即基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。

（四）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入等。

第十七条 医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

第十八条  基层医疗卫生机构要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。

基层医疗卫生机构门诊、住院收费必须使用省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。

第十九条 医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十条 支出是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动发生的资金耗费和损失。

（一）医疗卫生支出，即基层医疗卫生机构在开展基本医疗服务和公共卫生服务活动中发生的支出，包括医疗支出和公共卫生支出。

1.医疗支出是指基层医疗卫生机构在开展基本医疗服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。

其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。

2.公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。

其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。

（二）财政基建设备补助支出，即基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。

（三）其他支出，即医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。

（四）待摊费用，即基层医疗卫生机构为组织、管理医疗活动等所发生的需要摊销的各项费用。期末将待摊费用合理分摊到有关支出。

基本建设项目支出按国家有关规定执行。

第二十二条 基层医疗卫生机构从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

第二十三条基层医疗卫生机构的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准；国家没有统一规定的，由基层医疗卫生机构规定，报主管部门和财政部门备案。基层医疗卫生机构的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。

第二十四条 基层医疗卫生机构要加强对支出的管理，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。

第二十五条基层医疗卫生机构应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。

第五章 收支结余管理

财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出

第二十七条 基层医疗卫生机构应于年末将业务收支结余扣除限定用途结转下一年度继续使用的资金后，转入结余分配，年末结余为正数的，可按规定提取职工福利基金等专用基金，剩余部分转入事业基金；年末结余为负数的，不得进行分配，应由事业基金弥补，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。

国家另有规定的，从其规定。

第二十八条  基层医疗卫生机构应当加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算和分配结余。结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定统筹安排使用。

第六章 资产管理

第二十九条 资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。

严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。

第三十条 流动资产是指可以在一年以内（含一年）变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。

基层医疗卫生机构应当遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。对期限超过3年以上，确认无法收回的，要查明原因，分清责任，按规定程序报经批准后核销。

存货是指基层医疗卫生机构为开展业务活动及其他活动储存的低值易耗品、卫生材料、药品和其他材料等。

对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法，并建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理。低值易耗品报废收回的`残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。

基层医疗卫生机构自制药品、材料按成本价入库，并建立健全管理制度。

第三十一条 固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专用设备单位价值在1500元及以上）、使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

基层医疗卫生机构固定资产分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备和其他固定资产。固定资产按实际成本计价。基层医疗卫生机构应结合本单位的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。

大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定报经主管部门会同发展改革部门、财政部门批准。

基层医疗卫生机构应当提高资产使用效率，建立资产共享、共用制度。

第三十二条 在建工程是指基层医疗卫生机构已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。

基层医疗卫生机构除按本制度执行外，还应按国家有关规定，单独建账、单独核算，严格控制工程成本，做好工程概、预算管理，工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用手续。

第三十三条  与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当记入固定资产；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当记入当期支出。

第三十四条 基层医疗卫生机构应当对固定资产进行实地盘点。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理。固定资产管理部门要定期与财务部门核对，做到账账相符、账实相符。

第三十五条 无形资产是指不具有实物形态而能为基层医疗卫生机构提供某种权利的资产。包括土地使用权、基层医疗卫生机构购入的单独计价的应用软件及其他财产权利等。

购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。

第三十六条  基层医疗卫生机构出售、转让、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，应当按照国有资产管理规定处理。

转让无形资产应按有关规定进行资产评估。

第七章 负债管理

第三十七条 负债是指基层医疗卫生机构所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。包括应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等。

第三十八条 基层医疗卫生机构应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第三十九条 基层医疗卫生机构不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。

第四十条 基层医疗卫生机构应加强病人预交金管理。预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。

第八章 净资产管理

第四十一条  净资产是指基层医疗卫生机构资产减去负债后的余额。

第四十二条 净资产包括固定基金、事业基金、专用基金、财政补助结转（余）和未弥补亏损。

（一）固定基金，即基层医疗卫生机构固定资产、在建工程、无形资产形成的资金占用。

（二）事业基金，即基层医疗卫生机构按规定设置的用于弥补亏损的净资产。包括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助收入）、资产评估增值等。

基层医疗卫生机构应加强对事业基金管理，统筹安排，合理使用。如事业基金滚存较多，在编制预算时应安排一定数量的事业基金。

（三）专用基金，即基层医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金等。

医疗风险基金是指从医疗卫生支出中计提、专门用于支付基层医疗卫生机构购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。提取的医疗风险基金不得超过当年医疗收入的1%。具体比例可由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门根据当地实际情况制定。

职工福利基金是指按业务收支结余的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。

基层医疗卫生机构应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的基层医疗卫生机构，可以适当降低提取比例或者暂停提取。

奖励基金是指执行核定收支等预算管理方式的基层医疗卫生机构，在年度终了对核定任务完成情况进行绩效考核合格后，可按照业务收支结余的一定比例提取的基金，由基层医疗卫生机构结合绩效工资的实施用于职工绩效考核奖励。

其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。

各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由省（自治区、直辖市）主管部门会同同级财政部门确定。专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。

（四）财政补助结转（余），即基层医疗卫生机构历年滚存的有限定用途的财政补助资金。

（五）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。

第九章 财务清算

第四十三条 基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。

第四十四条 基层医疗卫生机构财务清算，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

（一）因隶属关系改变，成建制划转的基层医疗卫生机构，其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。

（二）撤销的基层医疗卫生机构，全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。

（三）合并的基层医疗卫生机构，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

（四）分立的基层医疗卫生机构，资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标。

第十章 财务报告与分析

第四十六条 财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。

基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。

第四十七条 基层医疗卫生机构报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、绩效考核表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。

第四十八条 财务情况说明书主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。

第四十九条 基层医疗卫生机构财务分析是财务管理工作的重要组成部分。基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定和要求，根据单位财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。

财务分析指标包括预算收支完成率、人员经费占医疗卫生支出的比率、公用经费占医疗卫生支出的比率、收支结余率、资产负债率、支出构成及次均费用等。

基层医疗卫生机构可以根据本单位特点增加财务分析指标。

第十一章 财务监督

第五十条 基层医疗卫生机构必须接受财政、审计和主管部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。

第五十一条 基层医疗卫生机构财务监督包括预算管理的监督、收支管理的监督、资产使用管理的监督等主要内容。采用事前监督、事中监督和事后监督等监督方式。

第五十二条 基层医疗卫生机构的财会人员有权按《中华人民共和国会计法》及其他有关法律法规行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，提出意见并向主管部门和其他有关部门反映。

第十二章 附 则

第五十三条 基层医疗卫生机构基本建设投资财务管理除按照本制度执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。

第五十四条 各省（自治区、直辖市）财政部门和主管部门可依照本制度，结合本地实际情况，制定具体实施办法，并报财政部、卫生部备案。

第五十五条 本制度由财政部、卫生部负责解释。

第五十六条 企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照本制度执行。

范文一、

1、 严格执行财政法律法规和财务会计准则，落实财务人员岗位责任制度。

2、 严格执行会计控制度和各项财务制度。按要求编制年度财务预算和财务决算。做好财务分析和会计核算、成本核算、物资核算。

3、 根据国家统一的医疗服务价格药品价格合理收费，保证应收尽收。

4、 规范支出范围、支出标准。减少浪费，降低成本，提高资金的使用效率。

5、 严格现金管理。收费处、住院处等必须每日结账交款，所有业务收入的.现金，一律于当日送交银行。

6、 严格执行支票领取、使用相关规定及程序。遗失支票，应立即报告。

7、 财会账目做到日清月算。记载清晰，数字明确。及时清理债权，债务，妥善报告各种账册、凭证、报表等。

8、 加强各级财政及有关部门下拨资金的管理，做到专款专用，不得擅自挪用或变更使用性质。

范文二、

第一条 社康中心收费必须严格执行《深圳市非营利性医疗机构（社区健康服务机构）医疗服务价格标准》。

第二条 社康中心收费必须做时日清月结。

社康中心核算必须严格执行《医院会计制度》，并按《深圳市卫生系统社康中心财务专账管理办法》要求，在本院总账下设辅助账进行核算。

第三条 社康中心药品零加成财务核算必须严格执行《福田区社康中心社区基本药品零加成财务核算规定》。

第六条 社康中心收支情况每项半年分析一次，连同当月报表送社康办和财务中心。

1、社区居委会实行“钱账分管、日清月结、项目审批、定明审计”的财务管理制度。

2、社区居委会的所有财务活动必须遵守有关财政法规、行政法规和有关财务制度的规定。

3、严格执行资金支出的审批权限。居委会的各项开支必须坚持“一支笔”审批制，由居委会主任要人负责签字审批。

4、财务人员要严格收支手续，做到收有凭、支有据。认真填写好各类报表，统一居委会的收支及经济活动情况，建立健全账簿。

5、实行民-主理财，定期审计，协商议事委员会每月定期对财务账目进行清理审查，并将结果张榜公布，同时督促居委会纠正违纪、违规项目。

6、居委会干部离任时应接受有关部门的审计，并办进政务交接手续。

社区财务公开在街工委领导下，由社区居委会负责组织实施，街道纪工委组织街纪工委委员和社区党风廉政监督员、居民群众参与监督管理。

一、财务公开的内容

(一)社区内经济活动情况。

(二)社区党组织经费使用情况。

(三)社区居委会经费使用情况。

(四)社区各项支出情况。

(五)社区居委会集体固定资产使用情况。

(六)其他需要公开的财务事项。

二、财务公开形式

(一)社区居委会每年召开一次社区居民(代表)大会，报告财务预决算情况。

(二)每月在社区居务公开栏公布一次社区财务收支情况，专项工作及时公布。

三、财务公开的要求

(一)财务公开的事项公布后，社区居委会要安排专门的时间接受查询，并负责做好核对、纠正、解释工作。

(二)财务收入及支出每月公布一次，财务公开要公开每项收支情况，让社区居民一目了然。各项资产、公益事业收支等每季度公布一次。

四、财务公开的监督

(一)街纪工委组织街纪工委委员和社区党风廉政监督员每季度对社区财务公开的时间、公开的内容进行监督检查，审查财务公开的各项内容是否全面、真实。

(二)对社区居民和社区党风廉政监督员提出的疑问和要求及时作出解释和答复。

五、财务管理要求

(一)社区会计、出纳要分设。社区领导及其直系亲属(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近婚亲关系)，不得担任(或兼任)本社区会计、出纳。

(二)加强社区扶贫、救灾、社保、低保、再就业等资金和实物的管理，以及发放、使用情况的'监督，各项收入、支出要有合法、规范的票据凭证，不准用“白条子”入账。

(三)对现金收入应给居民开具正规收据，并将收入及时入账，确保账款相符。所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》和《会计档案管理办法》等规定。

(四)会计离任时，须办理交接手续，按照相关财务管理制度规定进行交接。否则，追究相关人员责任。

(五)由街道党工委负责组织纪工委、社会事务办、财政所等部门，对社区主要负责人定期进行任期内经济责任审计、换届或离任经济责任审计。

(六)对发现财务管理中存在弄虚作假等问题，一律实行责任追究。由街纪工委负责调查处理，涉嫌违纪违法的上报区纪检委(社区党风廉政监督员可直接到区纪委汇报情况)，区纪检、监察机关将对直接责任人和主管领导按照有关法律法规进行严肃处理，对涉及刑事犯罪的，移交司法机关。

一、现金管理

2、库存现金主要用于缴纳、报销社区办公经费及临时性的必要开支，已使用的库存现金应及时报销并将现金回流库存。

3、现金库存严禁白条抵库，因公或特殊原因需借支现金的，须在借款单上注明用途和借款人,并由社区主任审批后方能借出。

4、社区应指派专人定期和不定期清点现金，核对现金余额，防止现金余额丢失和挪用现金现象。

二、财务收支管理

1、所有收入都需开票入帐，收费人员必须及时收取各种应收款项，出租店铺须在月底之前收取当月的管理费及租金，并应将收取的现金交于财务管理人员管理。

2、验收人员应严格查验报销单据和实物，各项开支必须由经办人签名并注明用途后由验收审验、主管审批、才能予以报销。

3、经费的使用，在1000元以上需提前向镇政府申请审批同意后方可购买，在1000元以下需经社区两委讨论通过后才能购买。

4、每月10日、25日两天为固定报销时间，财务管理人员必须根据审核无误的原始凭证及时向镇政府报销，努力做到日清月结。

5、每月出具财务报告，对当月的收支做出汇总，以便于管理和查看。

三、财务公开内容：

1、社区财务年度预算和决算情况。

2、各项专项经费收支情况。

3、重大项目建设预算和决算情况。

4、社区日常办公费用开支情况。

5、社区自有产业收支情况。

6、社区干部工资报酬情况。

7、其他需公开的财务事项。

四、公开方式：

1、每年召开一次社区居民（代表）大会，报告财务预决算情况。

2、每半年召开一次社区居民（代表）大会，审议社区重要决策。

3、每个月在社区居务公开栏公布一次社区财务情况，专项工作及时公布。

五、资产管理

1、凡社区购置的固定资产都应登记造册。

2、不按规定，造成本单位财产人为损毁或丢失，应由责任人自负。

3、工作人员调离岗位或调出单位，原使用的有关公物用品，应办理移交手续，方能办理有关调动手续。

六、会议资料、票据管理

1、单位所用票据一律由财务管理人员保管，领、销登记需清楚明确，已用完的票据需及时交回会计核销。

2、会计资料保管严格按财政部颁发的《财务会计制度》规定执行。

3、会计资料未经允许，不得随意由他人翻阅。

本制度未尽事项，按上级有关财务制度执行。